实物折扣的账务处理.doc

《实物折扣的账务处理.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、例如：美登高公司出售脆皮冰淇淋，销售价格为每箱45元（含税价格），假如客户批量订货的数量为1 000箱，可以得到10%的销售折扣，客户实得产品数量为1 100箱（1 000×1.1），企业的实际净销售为1 000箱的销售额。实物折扣方法一：在同一张发票上注明应开具如下的发票样式：　　品　名 销售额 税率 税额　　冰淇淋 42 308 17% 7 192　　销售折扣 　-3 846 17% 　-654　　合计 　38 462 　6 538　　价税合计金额 45 000　　各科目的金额计算如下：　　应收账款（1 000×45） 45 000　　产品销售收入（1 000

2、×45×1.1/1.17） 42 308　　产品销售折扣（1 000×45×0.1/1.17） 3 846　　销项税额（45 000/1.17×0.17） 6 538　　具体的账务处理如下：　　借：应收账款 45 000　　　　产品销售折扣 　3 846　　　　贷：产品销售收入 42 308　　　　　　应交税金 　6 538实物折扣方法二：账目和发票不体现折扣，直接按照折扣后价格记账和开发票　　应开具如下的发票样式：　　品　名 销售额 税率 税额　　冰淇淋 38 462 17% 6 538　　合计 　38 462 　6 538　　价税合计金额 　45 000　　各

3、科目的金额计算如下：　　应收账款（1 000×45） 　45 000　　含税销售净额（1 000×45） 　45 000　　产品销售收入（45 000/1.17） 38 462　　销项税额（45 000/1.17×0.17） 6 538　　账务处理如下：　　借：应收账款 45 000　　　　贷：产品销售收入 　38 462　　　　　　应交税金 6 538　　实物折扣方法三：降低售价　　　各科目的具体计算如下：　　应收账款（1 100×45/1.1） 45 000　　含税销售净额（1 100×45/1.1） 45 000　　产品销售收入（45 000/1.17） 　

4、38 462　　销项税额（38 462×0.17） 6 538　　账务处理如下：　　借：应收账款 45 000　　　　贷：产品销售收入 　38 462　　　　　　应交税金 6 538　　在实践中，不会有任何企业在发票上将售价按照实际产品数量和产品价格来填写，因此就不存在会计和税法在增值税缴纳上的差异了。但是，发票并不能决定纳税义务，纳税义务是由合同来决定的，按照合同，企业应该将实物折扣视同销售，因此存在补交增值税的问题。应该进行利润调整。本例中应该增加营业外支出，同时补交增值税。而在企业所得税申报表中，这部分支出不允许扣除，要在扣除类里面调整增加，同时在收入类里面

5、要调增企业所得，这就不需要调帐了，只需要多缴税。问题发票没有分别注明怎么办？应该既调增增值税有调增所得税账同时要不要调整呢？？现实中很少有税务机关严格的按照这一规定处理一般企业的实物折扣都是体现在下期的发票中账上采用上述第二种方法