销售业务的核算(000003).ppt

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1、销售业务的核算一盒粉笔成本5元，售价10元，收到现金。←→主营业务成本＋5←→主营业务收入＋10资产总额＋5利润总额＋5←→结果：销售业务的核算（一）业务知识主营业务收入主营业务成本营业税金及附加（二）账户对应关系（三）业务核算举例销售业务的核算--业务知识1、主营业务收入①核算内容：产品销售收入②确认标准：权责发生制只要商品已经在当期确认售出，不论是否收到款项，都应作为本期收入；如果商品尚未售出，即使已收到款项，也不能作为本期收入（预收账款）。销售业务的核算--业务知识1、主营业务收入①核算内容：产品销售收入②确认标准：权责发生制③增值税：销项税额知识回顾：增值税应交税费销项51

2、0进项170AB购进C销售付款：1000170(负债-)收款：3000510(负债+)应交：340余：340当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额进项税额=购进货物价款×增值税税率（17%）销项税额=销售额×增值税税率（17%）知识回顾：增值税销售业务的核算--业务知识1、主营业务收入①核算内容：产品销售收入②确认标准：权责发生制③增值税：销项税额④结算方式：已收：银行存款未收：应收账款、应收票据（资产）预收：预收账款（负债）销售结算关系--已收应交税费主营业务收入银行存款①已收：①销售、收款销售结算关系--未收应交税费主营业务收入应收账款①未收：①销售②收款银行存款②＝销售结算

3、关系--预收应交税费主营业务收入预收账款②预收：①预收款②销售银行存款①＝销售业务的核算--业务知识1、主营业务收入①核算内容：产品销售收入②确认标准：权责发生制③增值税：销项税额④结算方式：已收、未收、预收⑤退货处理：不论上月还是当月的销售被退回，按规定应在退货时冲减本月的收入和增值税额。销售业务的核算--业务知识2、主营业务成本①核算内容：产品销售成本②确认标准：权责发生制③收入与费用的配比：时间配比（会计期间）因果配比（销售数量）销售业务的核算--业务知识3、营业税金及附加①核算内容：涉及主营业务(销售商品)、其他业务(出租资产)包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教

4、育费附加等；销售业务的核算--业务知识3、营业税金及附加①核算内容：②税金计算：应交营业税=应税营业额×营业税率应交消费税=销售收入×消费税率应交城建税=(应交增值税+消费税＋营业税)×7%教育费附加=(应交增值税+消费税＋营业税)×4%销售业务的核算--业务知识3、营业税金及附加①核算内容：②税金计算：③对应账户：应交税费—应交××税销售业务的核算--账户对应关系相关账户1、主营业务收入：损益类（收入类）2、主营业务成本：损益类（费用类）3、营业税金及附加：损益类（费用类）损益类账户期末需结转利润，期末无余额。销售业务的核算--账户对应关系应交税费主营业务收入银行存款①本年利润营

5、业税金及附加主营业务成本库存商品应交税费②③①销售收入②销售成本③营业税金＝＝＝销售业务的核算----业务核算举例【例1】F公司向兴业工厂销售A产品50台，每台售价12800元，发票注明该批A产品的价款640000元，增值税额108800元，全部款项收到一张已承兑的商业汇票。借:应收票据748800贷:主营业务收入640000应交税费—应交增值税(销项税额)108800【例2-1】F公司按照合同规定预收兴华工厂订购B产品的货款600000元，存入银行。借:银行存款600000贷:预收账款—兴华工厂600000【例2-2】F公司本月预收兴华工厂货款的B产品80台，现已发货，发票注明的

6、价款2800000元，增值税销项税额476000元。原预收款不足，其差额部分当即收到存入银行。补收：2800000+476000—600000=2676000借:预收账款600000银行存款2676000贷:主营业务收入2800000应交税费—应交增值税(销项税额)476000分析【例3-1】F公司赊销给某机车厂A产品120台,发票注明的价款1536000元,增值税额261120元借:应收账款—某机车厂1797120贷:主营业务收入1536000应交税费—应交增值税(销项税额)261120【例3-2】F公司收到某机车厂开出并承兑的商业汇票1797120元，用以抵偿其所欠本企业的货款

7、。借:应收票据1797120贷:应收账款—某机车厂1797120【例4】F公司赊销给光明商店45台A产品，发票注明的货款576000元，增值税97920元。另外，公司用银行存款代光明商店垫付A商品运费3500元。（难）分析：应收=售价+增值税+代垫运费借:应收账款—光明商店677420贷:主营业务收入576000应交税费—应交增值税(销项税额)97920银行存款3500分析【例5】F公司上个月销售给创业集团的B产品由于质量问题本月被退回10台，按照规定应冲减本月的收入