试论电网建设工程财务风险与内部控制.doc

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1、试论电网建设工程财务风险与内部控制【摘要】随着我国电网建设步伐的加快，对电力建设相关工程财务风险控制提出更高的要求。尤其建设中存在的项目评估前便开工或工程设计不合理等问题，都为企业带来较多的财务风险问题，这就要求电网建设中立足于现行内部控制与风险管理现状，采取相应的控制措施以使电网建设实现经济效益与社会效益共同提高的冃标。本文主要对电网工程中财务风险管理的相关概述、内部控制存在的主要问题以及提高财务风险管理与内部控制的具体策略进行探析。【关键词】电网建设工程财务风险内部控制策略一、电网工程财务风险管理的相关概述关于电网建设项目财务风险，其主要指因的财

2、务管理失当、成本未得以有效控制且外界汇率或利率变化等情况下引起的企业偿债能力下降或信息失真以及财务损失等风险。一般电网建设屮引起财务风险的因素多集中在资金损失、成本失控以及信息失真等方面，同时也包括如因施工质量而引起的返工等，不仅延长施工工期也可能对工程造价产生影响，进而引起财务风险。而在内部控制方面，其主要指为保证企业经营战略目标得以实现所采取的控制措施，包括企业规范以及管理体制等，而控制管理对象多集中在风险管理层面，为企业发展目标实现提供保障［1］。二、电网工程内部控制与财务管理存在的问题相比一般工程项冃，电网建设项冃在特点上多表现为项冃类型多、

3、投入力度大、技术专业性较强以及涉及范I韦I广等，如项目建设是否存在占地或影响生态环保筹问题。对其实际管理中涵盖的内容也较多包括工程质量管理、安全管理以及财务管理等内容。以其中财务管理为例，更表现出成木难以控制、管理数额人等特征。也因如此，现行人多电网建设项目中企业财务管理水平仍处于较为滞后状态，其存在的问题具体表现在：第一，从内部审计机构角度。大多电网企业并不注重审计工作的作用，无论在人员配置或机构设置等方面多流于形式，即使审计中引入中介机构，许多如材料质量或工程量等内容也需以现场签证资料为依据，审计内容真实性难以得到保障。第二，电力企业自身风险管理

4、认识不足。电网建设中，大多基层人员对于内部控制以及风险管理的认识仍停留在其为规章制度的层面，造成制度建设速度快却难以落实的局面。而产生这种情况的根源在于电力企业未树立相应的控制管理思想，更无从谈及员工自觉执行内部控制与管理制度。第三，因电网企业自身性质而引起的风险问题。我国现行电力企业从其投资性质上看，仍以国有模式为主，项日建设投资主体以国家与政府为主，具有明显的政企不相分离特征，项目建设中更注重政策导向而忽视对经济利益的考虑，即使在电力企业中引入总经理负责制，由于未进行监事会以及董事会的设立，使企业治理结构仍较为滞后，使内部管理水平难以提高，财务风

5、险无法得到有效控制［2］。三、提升风险管理与内部控制水平的具体路径（一）工程前期控制风险的策略关于电网建设项目，其在工程前期涉及的业务内容主要包括项目计划编制、相关管理部门审批、设计单位初步预算、采购计划制定以及建设单位审查等。在财务风险识别过程中需考虑的内容主耍包括：①投资风险；②市批结朿前开展项目建设存在的风险；③工程造价风险。以电网建设中330N项目为例，其自立项开始直至批复耗时将达15个月之久。但为满足区域经济发展需求，许多项目在未批复的情况下便进行施工，这样便可能造成负债表以及实际流动资产等与实际财务信息脱轨，难以做好财务管理工作。对此，实

6、际管理中应做好财务风险评估工作，判断其中存在的问题是否可能影响国家整体经济利益。具体控制策略主要表现在：首先，做好项目建议书的制定工作。其需将项目涉及的建设条件、规模以及市场需求等所有内容囊括其中并由财政部门、技术部门以及基建部门进行论证审批，保证无论从项目质量、效益内容以及社会影响等做出充分考虑。其次需对勘查设计单位、工程招标以及概预算等严格控制，确保项目施工单位施工以及材料提供商提供的设备原料等质量都可达到财务风险管理要求。（-）建设中财务风险的控制策略项目建设中电力企业存在的风险问题主要表现在工程成木、技术工艺应用以及违约风险等方血。电力建设项

7、目本身具有技术密集型特征，其需要较大的现金流出量，加上施工中一旦出现设备质量或施工质量问题，需要重新返工，此时二次施工情况下将使工程成本进一步增加。因此，对其控制过程中应从合同控制方面着手，将相关质量问题、进度问题以及违约等内容融入其中。同时在预算结算方面也需结合项日建设实际内容，做好相应控制工作，达到工程成本控制目标。（三）竣工后的财务风险管理电网建设项冃竣工后的风险问题除项冃质量外，也体现在竣工结算报告编制方面，如220kv以上项目，决算报告编制应在六个月内完成，而220以下工程决算报告需在三个月内完成，一旦出现编制不及时或编制质量不高等问题,将

8、导致交付的资产清单难以符合实际施工成本费用,面临账实不符风险。因此，验收中做好质量控制的同时，财务部门还需对