Eylfzmn商业银行财务会计-第七章外汇业务.doc

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1、Timewillpiercethesurfaceoryouth,willbeonthebeautyoftheditchdugashallowgroove;Janewilleatrare!Abornbeauty,anythingtoescapehissicklesweep.--Shakespeare第七章外汇业务外汇是以外国货币表示的可用于国际结算的支付手段，包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证、特殊债权和其他外汇资金。商业银行办理的外汇业务可以分为外汇买卖业务、外汇存贷款业务、国际支付结算业务和金融衍生品业务四大类。第一节外汇买卖业务

2、一、外汇买卖的记账方法外汇业务的记账方法有“本币记账法”和“原币记账法”两种。（一）本币记账法本币记账法也称为外汇统账制，是以本币为记账单位，在业务发生时，对所发生的外币都按照一定的汇率折算成本币记账。由于折算的汇率不同，又可以分为时价法和定价法两种。1.时价法，又称市价法或时值汇率法，此法是在业务发生时，将外币按照当时的汇率折合成人民币记账。为了便于查考各种外币的活动情况，应按每种外币分别设置以原币和人民币同时反映的多栏式明细分类账，将外币资产负债各科目的原币金额和折合人民币金额分栏记载。记账时，外币收付金额记入原币栏，按汇率折合人民币

3、金额按原币同方向记入人民币栏，分别结出外币及人民币金额。采用这种记账方法，由于每笔外汇业务折算的汇率不一定相同，因此，该明细账上外币栏余额与人民币余额不能保持固定不变的比率关系。【例7-1】甲银行2006年8月14日买入美元旅行支票一张计US$1000如数付给现金，支票寄交纽约乙银行办理托收（人民币汇率见表7-1）。9月2日经乙银行收妥并如数贷记甲银行在该行的美元账户。假定买入支票时的美元与人民币时价汇率为US$100=￥795.66；规定的固定汇率为US$100=￥798.00。表7-1中国工商银行人民币即期外汇牌价表日期：2006年8

4、月14日星期一单位：人民币/100外币序号币种汇买、汇卖中间价现汇买入价现钞买入价卖出价基准价1 美元 (USD)797.25795.66789.28798.84797.252 港币 (HKD)102.52102.31101.49102.73102.523 日元 (JPY)6.91406.88636.66516.94176.91164 欧元 (EUR)1018.731014.66982.061022.801019.245 英镑 (GBP)1509.431503.391455.091515.47--6 瑞士法郎 (CHF)645.08642

5、.50621.86647.66--7 加拿大元 (CAD)707.47704.64682.00710.30--8澳大利亚元 (AUD)612.93610.48590.86615.38--9 新加坡元 (SGD)507.45505.42489.18509.48--10 丹麦克朗 (DKK)136.52135.97131.61137.07--11 挪威克朗 (NOK)128.09127.58123.48128.60--12 瑞典克朗 (SEK)110.79110.35106.80111.23--13 澳门元 (MOP)99.5899.3898

6、.5899.78--14 新西兰元 (NZD)505.30503.28487.11507.32--15 韩元 (KRW)0.8319--0.78860.8752--备注：此汇率为我行初始报价，成交价以各地分行实际交易汇率为准按时价法记账，买入时会计分录为：借：其他应收款——买入外币票据（US$100=￥795.66）￥7956.60贷：库存现金￥7956.60收妥时会计分录为：借：存放同业——纽约乙银行（US$100=￥795.66）￥7956.60贷：其他应收款——买入外币票据（US$100=￥795.66）￥7956.60将会计分录登

7、入有关账户，如表7-2、表7-3所示。表7-2买入外币票据分户账户名：旅行支票户币别：美元2006年摘要原币汇率人民币月日借方贷方借或贷余额借方贷方借或贷余额814买入旅行支票一张1000借1000795.667956.60借7956.6092托收收妥票款10000795.667956.600表7.3存放同业科目分户账户名：纽约乙银行币别：美元2006年摘要原币汇率人民币月日借方贷方借或贷余额借方贷方借或贷余额92收妥美元旅行支票1000借1000795.667956.60借7956.602.定价法，又称固定汇率法，此法首先应确定每种外币

8、折合人民币的固定汇率，也称记账汇率。这种固定汇率一般每一结算期或会计年度确定一次，确定后在该期间不作轻易变动。另外采用此法需设置货币兑换科目作为桥梁。货币兑换科目下应分为外币户和人民币户。为了