商业银行财务会计--第七章 外汇业务

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5、汇率折算成本币记账。由于折算的汇率不同，又可以分为时价法和定价法两种。1.时价法，又称市价法或时值汇率法，此法是在业务发生时，将外币按照当时的汇率折合成人民币记账。为了便于查考各种外币的活动情况，应按每种外币分别设置以原币和人民币同时反映的多栏式明细分类账，将外币资产负债各科目的原币金额和折合人民币金额分栏记载。记账时，外币收付金额记入原币栏，按汇率折合人民币金额按原币同方向记入人民币栏，分别结出外币及人民币金额。采用这种记账方法，由于每笔外汇业务折算的汇率不一定相同，因此，该明细账上外币栏余额与人民币余额不能保持固定不变的比率关系。【例7-1】甲银行2006年8月14日买入美元旅行支票一张计

6、US$1000如数付给现金，支票寄交纽约乙银行办理托收（人民币汇率见表7-1）。9月2日经乙银行收妥并如数贷记甲银行在该行的美元账户。假定买入支票时的美元与人民币时价汇率为US$100=￥795.66；规定的固定汇率为US$100=￥798.00。表7-1中国工商银行人民币即期外汇牌价表日期：2006年8月14日星期一单位：人民币/100外币序号币种汇买、汇卖中间价现汇买入价现钞买入价卖出价基准价1 美元 (USD)797.25795.66789.28798.84797.252 港币 (HKD)102.52102.31101.49102.73102.523 日元 (JPY)6.91406.88

7、636.66516.94176.91164 欧元 (EUR)1018.731014.66982.061022.801019.245 英镑 (GBP)1509.431503.391455.091515.47--6 瑞士法郎 (CHF)645.08642.50621.86647.66--7 加拿大元 (CAD)707.47704.64682.00710.30--8澳大利亚元 (AUD)612.9361