从税收收入结构谈培育我区地方税源的思考.doc

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1、从税收收入结构谈培育我区地方税源的思考 从税收收入结构谈培育我区地方税源的思考     2006年我区人均gdp已经达到4000美元，从国际经验看,这个阶段既是加快发展的黄金期,又是社会矛盾的凸显期，经济社会发展开始进入加速转型期。从经济发展的趋势来看，我区经济将由生产主导型转向流通主导型，从第三产业增加值的比重将逐渐赶上并超过第二产业增加值的份额，逐步实现由短缺经济向低层次过剩经济的转变，今后相当长的一段时期内供过于求将成为市场的常态，这对经济发展的手段和工具提出了更高的要求。     面对这些经济转型期所固有的特点，地方税源的培育要摒弃原有的思维模式，顺应经济转型期的发展趋势，

2、使我区地方经济的发展更上一个新的台阶。下面本文将通过我区财政收入的特点来分析地方税源与经济增长方式变化的关系，从而找出影响财政收入增长的主要因素，为我区培育地方税源提出一些建议。一、我区税收收入的特点崇川区作为南通市区主城区，是全国中小城市综合实力十强城市之一，各项经济指标符合加速转型的经济社会特征，通过对2003-2006年的财政收入情况分析，可以发现如下特点：1、税收属地征管的实行有力地推动了财政收入持续快速增长。2003年以来，南通市区实行了税收属地征管，这一征管方式的转变，一方面提高了我区协税护税的积极性，另一方面也较为有效地规范了税收秩序，使征管质量有了切实提高。全区财政

3、收入呈现快速增长的态势。全区财政总收入从2003年的16.8亿元增长到2006年的35.5亿元，平均每年递增28%。其中2004年由于在市区实行了建设项目税收属地征管，原来使用外地发票、利用税收返还抢夺建筑营业税税源等现象得到了遏制。不仅仅使营业税从2003年的3.16亿元激增到2006年的7.52亿元，而且与建筑项目有关的其他税种也有了飞速增长，如土地增值税从2003年的990万元增长到了2006年的5702万元，平均年增幅达到80%，另一个令人瞩目的亮点是契税的迅猛增长。2003年契税收入9637万元，2006年猛增到2.5亿元，平均每年增幅37.7%，在当年税收总额中所占的比

4、重由原来的10.7%上升到13.7%，平均每年上升一个百分点。2、规模经济对地方财政增收的支撑作用逐渐显现。根据2006年的税收统计数据显示，我区有近1.5万个纳税单位，年纳税额在50万元以上的企业有615户，仅占全部纳税企业的4.1%，但是其企业交纳的税收占全部税收的82.7%；前20名纳税大户纳税总额达12.1亿元，约在全部税收的38.78%。江苏文峰集团有限公司、南通醋酸纤维有限公司、南通中远川崎船舶工程有限公司、南通中远船务工程有限公司四家单位2006年的个人所得税总额就超过了6000万元。值得关注的是近年来我区税收增长绝大部分来源于建筑房地产行业。2007年上半年我区纳税

5、前50强企业中建筑房地产行业占据半壁江山达到25家，区建筑房地产项目征收管理办公室上半年征缴税款1.25亿元，比去年同期增长  万元，增幅达  %。  3、产业结构的优化影响了税收结构。2006年我区一、二、三产业结构的比例为0.5：49.7：49.8，从对第二产业的主体税种增值税和第三产业的主体税种营业税的分析可以看到，产业结构也影响了我区的税收结构。2003年我区营业税为3.15亿元，2004年为4.38亿元，2005年为5.28亿元，2006年激增到7.52亿元，三年平均增幅33.6%，而增值税的四年平均增幅为10%，营业税的四年平均增幅是增值税平均增幅的3.4倍。营业税在当

6、年经常性收入总额中所占的比重从2003年的35.1%，上升到2006年的40.9%，平均每年提高2个百分点，而每提高一个百分点大约增收营业税7280万元；增值税则在当年的税收总额中所占比重从2003年的26.7%下降到2006年的17.4%，平均每年降低近3个百分点（详见下表）    备注：经常性收入十大税种中增值税、营业税、企业所得税、个人所得税和契税等五个税种占比经常性收入都达到80%以上，因此本文主要分析了这五大税种。        4、财政收入占比gdp的比重逐步增加。我区2004-2006年的gdp分别为150.5亿元、175.29亿元、200.91亿元，表明我区经济进入

7、了新一轮增长周期的上升阶段。与此同时，财政收入占gdp比重也逐步提高，2004-2006年分别达13.6%，16.9%和17.67%，显示财政税收贡献与经济发展同步，但是值得关注的是三年间，与gdp相关性最强的增值税，平均每年递增仅为10%，比gdp的增速低近5-6个百分点；企业所得税在2004年至2006年期间平均每年递增11.67%，在当年税收总额中所占的比重从17.3%降低到12.6%，平均每年下降1.5个百分点，每下降一个百分点大约减收企业所得税3750万元；