香港会计科目设置指南.doc

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1、香港会计科目设置指南香港会计科目　　第一节会计科目之设置原则　　本公司会计科目依各种财务报表应列入之事项及会计事项之必须单独表达者设置，并应兼顾下列原则：１．　表达公司及各店的财务状况及经营效果。２．　提供内部管理所需各项数据。３．　配合主管机关汇编、统计及分析所需资料。４．　便利计算机作业。第二节会计科目分类与编号之说明１．会计科目之分类会计科之分类应按会计事项之繁简及管理上之需要而订定，本制度会计科目之分类和排列次序，为配合报表之编制及便利计算机作业，乃将各科目分类排列如下：（１）资产　（２）负债（３）股东权益（４

2、）营业收入（５）营业成本（６）营业费用（７）营业外收入及支出（８）非常损益及会计原则变更累积影响数（９）所得税２．编号之原则为适应计算机作业之需要，科目编号采如下四原则：（１）位数少，以节省机器储存数据之空间。（２）具扩充性，以应公司发展之需要。（３）编号基础简明、易记。（４）便于数据之自由重组，以利打印各种不同目的之报表。３．科目编号之方法科目编号之方法说明如下：（１）采取『四位整数编号法』：第一位：代表大类，如１资产、２负债、３股东权益等。第二位：代表中类，如１资产下之１１至１２流动资，１３为长期投资，１４为固定资

3、产等。第参位：代表小类，如１１至１２流动资产下分为１１０现金，１１３短期投资，１１４至１１７应收款项等。第四位：代表总帐科目，如１１０现金下分为１１０１库存现金，１１０２银行存款等。说明如下：１１０１│││││││└————库存现金(总帐科目)││└——————现金(小类)│└————————流动资产(中类)└——————————资产(大类)（２）编号中保留若干空号，以利扩充或应特殊业别之需要。会计科目　第参节资产类会计科目１资产(Assets)　　　　　　　　　11-12　流动资产(Currentassets)流动资

4、产包括现金、短期投资、应收款项、存货、预付款项及其它流动资产等。凡在正常经营过程中，于一年可变为现金，或在不影响业务之原则下，随时可变为现金或减少现金支出而具有流动性质之资产皆属之。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　110现金(Cash)凡库存现金、银行存款、汇拨中现金、零用金及周转金等皆属之。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1101库存现金(Cashonhand)凡库存之现金皆属之。收入之数，记入借方；支出之数，记入贷方。其借方余额，表示现有库存现金之总额。　　　　　　　　　　　　　　　　　11

5、02银行存款(Cashinbanks)凡经营上使用而存于银行之款项皆属之。存放之数，记入借方；支取之数，记入贷方。其借方余额，表示现有存放银行款项之总额。业经指定用途或支用受有约束之银行存款，如扩充设备及偿债基金等，应不包括在内。1103定期存款(Timedeposits)凡未指定特殊用途、定期存放银行之款项皆属之。存入之数，记入借方，提出之数，记入货方。其借方余额，表示现有银行定期存款之总额。1104零用金(Pettycash)凡拨供指定周转用途或零星支出周转用之定额现金皆属之。拨交及增加之数，记入借方；收回及减少之

6、数，记入贷方。其借方余额，表示现有拨　供零用及周转金之总额。113短期投资(Short-terminvestments)凡为财务上之目的购入，拟短期持有，随时可变现之有价证券及其它财物等皆属之。　　　　　　　　　　　　　　　　　　1131有价证券(Marketablesecuritie)凡因财务上之目的购入，拟短期持有，可随时变现之政府债券、公司债券、商业票券及有公开市场之其它公司股票等皆属之。取得之数，记入借方；售出及减少之数，记入贷方。其借方余额，表示现持有价证券之总额。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

7、　　　1132备抵有价证券跌价损失(Allowanceformarketdeclinemarketablesecurities)凡短期投资之有价证券，因按『成本与市价孰低』评价而发生之未实现损失皆属之。发生之数记入贷方；冲销之数，记入借方。其贷方余额，表示现有有价证券备抵跌价损失之总额。（本科目系『1131有价证券』之抵销科目）114-117应收款项(Receivables)凡应收及期收之票据、帐款及其它款项等皆属之。1141应收票据(Notesreceivable)凡应收而尚未届付款期之票据皆属之。收入应收票据之数，

8、记入借方；收到现金及退还票据之数，记入贷方。其贷方余额，表示现有应收而尚未到期之票据总额。1142贴现应收票据(notesreceivablediscounted)凡持向金融机贴现之应收票据皆属之。贴现之数，记入贷方；票据到期冲销之数，记入借方。其贷方余额表示现有已贴现而尚未到期票据之总额。（本科目系『1141应收票据』之抵销科目