固定资产的核算.doc

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1、固定资产的核算1.A公司购买设备一台，增值税专用发标列明的价款100万元，增值税税额17万元，发生运杂费3万元，款已付，设备已交付使用。借：固定资料1200000贷：银行存款12000002.A购入生产流水线一台需要安装，增值专用发票列明的价款500万元，增值税税额85万元，发生相关杂费15万元，款已付，设备已交付安装，开出转帐支票，支付安装费30万元，设备安装完毕交付使用。（1）借：在建工程6000000(5000000+850000+150000)贷:银行存款600000（2）借:在建工程300000贷：银行存款3000

2、00（3）借：固定资料6300000（6000000+300000）贷：在建工程63000003.A公司收到D公司投资，投入设备一台原值100万元，已计提折旧30万元，双方确认的价值为50万元，占注册资本1000万元的4%。借：固定资料500000贷：实收资本400000资本公积----资本溢价1000004.①A公司建造仓库工程购买沙石土料一批，增值税专用发票列明价款800万元，增值税136万元，发生运杂费64万元，款已付，材料已验收入库；②仓库工程领用材料900万元；③开出转帐支票支付工程水电费，质检费等300万元；④计

3、算应付工程人员工资200万元；⑤工程完工，支付使用（1）借：工程物资10000000（8000000+1360000+640000）贷：银行存款10000000（2）借：在建工程9000000贷：工程物资9000000（3）借：在建工程3000000贷：银行存款3000000(4)借:在建工程2000000贷：应付工资2000000（5）借：固定资料14000000（9000000+3000000+2000000）贷：在建工程140000005.①A公司出售写字楼一幢，原值为2000万元，已计提折旧1200万元；②售价为16

4、00万元，款已收到，按售价的5%计算应交营业税；③另支付清理费3万元。（1）转入清理成本借：固定资产清理8000000（20000000-12000000）累计折旧12000000贷：固定资产20000000（2)支付清理费借：固定资产清理30000贷：银行存款30000（3）借：银行存款16000000贷：固定资产清理费160000000（4）借：固定资产清理600000（12000000*5%）贷：应交税金---应交营业税600000（5）借：固定资产清理7170000净收入=贷-借贷：营业外收入7170000=1600

5、0000-8830000=71700001.A公司因责任报废设备一台，原值100万元，已计提折旧20万元，经保险公司确认赔款40万元，责任人赔款10万元，支付清理费1万元，残料变价收入4万元，残料估价入库2万元。(1)借：固定资产清理800000累计折旧200000贷：固定资产1000000（2）借：固定资产清理10000贷：银行存款10000（3)借：其他应收款---保险公司400000---责任人100000贷：固定资产清理500000（4）借：银行存款40000贷：固定资产清理40000（5）借：材料20000贷：固定

6、资产清理40000（6）借：营业外支出250000贷：固定资产清理250000固定资产清理①成本80③应收赔款40-10②费用1④残料变价收入4⑤估价入库2⑥结转损失258181(一)不需要安装P244-P245页借：固定资产一.外购贷:银行存款(二)需要安装固定资产增加（1）借：在建工程贷：银行存款（2）借：在建工程贷：银行存款（3）借：固定资产贷：在建工程固定资产增加二.接受投资P255-P256页(1)借：银行存款（2）借：固定资产贷：实收资本贷：实收资本资本公积--资本溢价（按差数）资本公积-资本溢价三.自建固定资产

7、（一）购入不需要安装的固定资产的账务处理1.小企业购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的其它支出作为固定资产的入帐价值。借：固定资产贷：银行存款2.购入需要安装的固定资产,先记入"在建工程"科目,待安装完毕交付使用时再转入"固定资产"科目.借:固定资产贷:在建工程(二)固定资产折旧的账务处理3.小企业按月计提固定资产折旧借:制造费用管理费用等贷:累计折旧(三）固定资产处置的账务处理4.小企业将出售、报废和毁损的固定资产转入清理。借：固定资产清理（按固定资产账面净值）累计折旧（按已提折

8、旧）贷：固定资产（按固定资产原价）5.小企业清理固定资产过程中发生的费用以及应交的税金。借：固定资产清理贷：银行存款应交税金等6.小企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等。借：银行存款材料等贷：固定资产清理7.小企业计算应由保险公司或过失人赔偿的损失。借：其他应收款贷：固定资产清