建筑安装业营业税难点解困.doc

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1、纳税人销售自产货物、提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务，如何征收增值税和营业税？来源：本网讯　　发布时间：2009年01月22日字体：【大】　【中】　【小】  　　根据国家税务总局国税发［2002］117号文规定：　　(1)纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题：纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同(包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同)方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务(包括建筑、安装、装饰、修缮、其他工程作业，下同)，同时

2、符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入(不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入)征收营业税：①必须具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质；②签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。　　凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。　　以上所称建筑业劳务收入，以签订的建设工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。　　纳税人通过签订建设工程施工合同，销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时，将建筑业劳务分

3、包或转包给其他单位和个人的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税；同时，签订建设工程施工总承包合同的单位和个人，应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的营业税。　　(2)关于扣缴分包人营业税问题：不论签订建设工程施工合同的总承包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，还是仅销售自产货物、提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人，均应当扣缴分包人或转包人(以下简称分包人)的营业税：①如果分包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，总承包人在扣

4、缴建筑业营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款；②除本条第一款规定以外的分包人，总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为分包额。　　(3)关于自产货物范围问题：①金属结构件：包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品；②铝合金门窗；③玻璃幕墙；④机器设备、电子通讯设备；⑤国家税务总局规定的其他自产货物。　　(4)关于纳税人问题：纳税人是指从事货物生产的单位或个人。纳税人销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，应向营业税应税劳务发生地地方税务局提供其机构持有的由主管国家税务局出具的纳税人

5、属于从事货物生产的单位或个人的证明，营业税应税劳务发生地地方税务局根据纳税人持有的证明按本通知的有关规定征收营业税。