基于利益相关者的会计职业判断立场研究.pdf

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1、谨以此论文献给一直支持与帮助我的人们————学生李超万方数据基于利益相关者的会计职业判断立场研究学位论文答辩日期：指导教师签字：答辩委员会成员签字：万方数据独创声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含未获得（注：如没有其他需要特别声明的，本栏可空）或其他教育机构的学位或证书使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：签字日期：年月日--------------------------

2、-------------------------------------------学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，并同意以下事项：1、学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。2、学校可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同时授权清华大学“中国学术期刊(光盘版)电子杂志社”用于出版和编入CNKI《中国知识资源总库》，授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位

3、论文作者签名：导师签字：签字日期：年月日签字日期：年月日万方数据基于利益相关者的会计职业判断立场研究摘要随着全球各国之间的经济联系的日益密切，全球经济一体化的趋势不可避免，会计造假事件也在“全球一体化”的道路上越走越远，从美国的安然事件到日本的奥林巴斯丑闻，再到如今中国的万福生科造假事件，个个触目惊心，引起了会计界对会计职业判断的重新思考。从一系列的会计造假事件中，我们看到的确是会计职业判断作为会计信息的处理和生成工具出了问题——会计职业判断主体违背了当初与企业签订契约时所做出的客观公正反映企业经济交易或者事项的承诺，而操纵会计职业判断这一行为的“舵手”就是会计职业判断的立场，因此本

4、文以会计职业判断的立场作为研究起点。对于会计职业判断的立场，以往研究侧重于以委托代理理论作为工具进行理论分析，也有学者回归到人性假设——经济人或道德人的假设来分析会计职业判断的立场，本文区别于以往研究，运用对立于传统的“股东至上主义”的利益相关者理论，系统而全面的对利益相关者和会计职业判断的相关概念、基于利益相关者的会计职业判断立场的理论基础、会计职业判断立场的现状及存在问题进行了分析和阐述，将基于利益相关者的会计职业判断立场及其影响因素和实现会计公正立场的保护机制作为文章的框架展开全文。企业是不同利益相关者为追求自身利益最大化而相互之间签订契约的集合，契约签订各方本应该是平等的地位

5、，但是由于利益相关者付出资源的数量及稀缺性的差异产生的不同的契约角色，他们所各自认同的会计职业判断的立场也是各不相同，本文在综述利益相关者利益要求的基础上，从哲学上个体的角度阐述几类不同的利益相关者所认可的会计职业判断立场，在此基础上回归到哲学整体的角度，分析并得出基于利益相关者的会计职业判断立场是最终实现会计公正的立场，本文最后一部分为了建立对基于利益相关者的会计职业判断的公正立场的保护机制，分别从对管理当局这一特殊的判断主体的监管、对会计人员这一传统的判断主体的激励和企业内部监管机构中利益相关者利益平衡机制方面提出三点建议。本文除了用利益相关者理论作为分析会计职业判断立场之外，认

6、为会计人员并不是会计职业判断的唯一主体，应该将管理层作为更高一级的会计职业判断主万方数据体。然而由于笔者时间和能力有限，本文也存在一定的研究局限性，希望以后研究能更加全面考虑基于利益相关者的会计职业判断立场的影响因素。关键词：会计职业判断；会计职业判断立场；利益相关者万方数据TheResearchonStandpointofProfessionalJudgmentofAccountingBasedonStakeholderTheoryAbstractWiththefrequenteconomicconnectionbetweenthecountriesaroundtheworld,t

7、hetrendofglobaleconomicintegrationisinevitable.Accountingfraudcasesaremoreandmoreseriouswiththeglobalintegration,forexample,EnronscandalinU.S..OlympusscandalinJapanandWanfushengkefraudinChina.Allofthemareshockingwhichcausearethink