论文 范文【 精品】试论公立医院内部控制建设.doc

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1、试论公立医院内部控制建设试论公立医院内部控制建设摘耍：内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等，而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。中国医院公立要按《会计法》、《内部会计控制规范》和《医院财务制度》要求，完善内部控制系统，加强内部经营管理，提高经济管理水平和自身综合实力，才能史好地应对日趋激烈的全球化医院市场竞争。针对目前公立医院内部控制建设存在的问题，提出解决对策。关键词：公立医院；内部控制；问

2、题；对策中图分类号:F275.2文献标志码M文章编号：1673-291X（2013）30-0208-02一、当前中国公立医院内部控制建设存在的问题1・公立医院内部控制意识相对薄弱。在公立医院中，如何做好医院的管理，良好的内部控制意识是确保内部控制制度得以健全和实施的重要保证。但是，在某些公立医院中，“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解。在实际工作中，会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，致使财务监督与控制流于形式，对单位重耍决策的过程和结果均不了解。2.内部会计控制不规范。医

3、院在具体实施内部会计控制时，容易存在对内部会计控制的内容、对象、范围缺失，内部控制制度也存在薄弱环节。如有的医院对存货（药品、医用耗材）、固定资产（房屋、设备）和工程物资没有进行严格管理，对其采购、验收、保管、付款等职责未严格分离，其出入库未按规定程序办理，未定期进行固定资产盘点，也未及时与会计记录相核对，没有真正做到“账实、账卡、账账”相符。对多年来资产（药品、耗材）的短缺、积压、毁损、报废等不及时处理，致使巨额潜亏隐藏在库存屮，造成资产不清、债务不实等等；有的医院在向下级医院投资中，为片面追求扩张，出现了资金

4、投向不合理、投资期满难收回、投资效益差等情况；有的医院不按国家规定的收费标准乱收费，经媒体曝光后给医院造成不良影响，产生这些问题的根本原因在于内部会计控制存在薄弱环节。3.医院的财产物资控制薄弱。财产物资控制是医院内部控制的重要组成部分，医院必须制定确实可行的内部控制制度，保证其安全和完整，防止资产流失。有的医院对财产物资的采购具有盲目性，只是依据科室申请去釆购，而不是组织具备专业水平的采购小组，对市场可行性展开调查，计算投资回报率、速动比率、流动比率等指标，进行可行性研究，再去决定采购方式、采购吋间、采购数量，

5、造成了资产的重复购置和部分资产的闲置浪费。加上医院会计制度本身存在不严密性，同样一种设备，金额小于800元,单件购入就是低值易耗品，大批大量购进就是I古I定资产，给I古I定资产的管理带来了不必要的麻烦。4•费用支出失控，潜在亏损增加。如某些医院为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的医院出现亏损，本来亏损的医院雪上加霜；有的医院由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职

6、责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及吋与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。5•缺少评价、监视机制。目前，医疗机构内部会计控制制度的内部监视和评价机制没有很好的建立，缺乏统…的标准和体系，致使检查监视和评价都流于形式，效果不理想。如对不相容职务相互分离控制原则，制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监视，缺乏部分之间、岗位之间的相互制衡。然而在实际工作中，还有个别单位没有将不相容职务相互分离，记

7、账职员、保管职员、经济任务决策职员及经办职员没有设置专人专岗，存在出纳兼复核、采购兼保管等违规现象，重大事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。可见，缺乏应有的监视机制，任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其作用。二、公立医院加强内部控制建设对策1•建立完善合理的内部控制管理制度。结合医院的实际情况，以实现医院自身具体的发展目标为基础，建立起一套合理的、规范的、能够全面实施的内部控制管理制度。在人员管理方而要明确各个部门之间以及相关医务人员之间的职能和责任，规范会计预算的上报和审批流程，对于预算体系的控制要做

8、到有始有终，具体的部门预算方案由具体的部门进行初步的审定，在医院的总的预算指标下进行相关负责人的初步核对，在得到相关责任人的执行授权后，财会人员将其上报到医院管理处申请批复，在预算批复后，要对预算的整个执行过程进行严格的监管，如实际情况发生变化，需要对预算进行再分析，并进行相应的调整，最后要对预算进行业绩考核。医院的审计部门要单独于其他部门来设立，以防止无法公平合理地进行