关于税收政策执行绩效评价的几点思考.doc

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1、关于税收政策执行绩效评价的几点思考关于税收政策执行绩效评价的几点思考税收政策是为执行而制定的，其内容是否合法、制度是否规范、措施是否可行、调整是否及时、执行是否到位，玄接影响着税收策政的执行效果。因此为促进税收政策的科学化、精细化，为深化税制改革和重人税收政策调整提供依据，为贯彻落实国务院全血推进依法行政的要求，为提高征管质暈、提升服务水平，有必要对税收政策的执行实施绩效评价。笔考结合多年基层税务丁作的经验，对税收政策执行绩效评价的理念及实施谈一些粗浅的感想，以作抛砖引玉。一、税收政策执行绩效评价的概念和IJ标。税收政策执行绩效评价作为税收政策反馈体系屮“制定——宣传——执行——分析——评价—

2、—反馈——调整”的重要一环，虽然在各地税务部门小令所实践，但H前尚未明确定义。笔者初步认为税收政策执行绩效评价概念可以这样表述：即通过建立科学的评价标准、考评体系和管理体系，对税收政策执行的效果进行评价，以评判是否达到税收政策设定的日标（初衷），为了解和掌握税收政策执行情况，及时发现政策执行中存在的实际问题，进一步对政策进行优化提供决策依据。税收政策执行绩效评价H标是指根据税收政策制定的精神和初衷，在执行税收政策后所需达到的目的，笔考认为绩效目标一般应包括：一是税收政策执行导向评价。对当地经济、社会、民生的影响，是否符合科学发展观原则，体现创业创新的要求，优惠政策的落实是否与政策制定的初衷相符

3、。二是税收政策执行对税收收入的影响评价。三是税收政策可执行•性评价。税收政策本身是否存在的问题和缺陷，包括与有关法律、法规、部门规章以及规范性文件存在冲突，存在政策空门，需要了以补充或完善地方；某方面规定含义模糊，是否需要加以解释或明确等。四是税收政策执行贯彻落实情况评价。N要包括税收政策执行是否到位或是否存在违规执行等。五是其他需评价要素。在针对某项政策进行绩效评价时，M根据该项政策的特点來确定具体的评价H标，因此对于不同政策的执行其评价H标应是不尽相同的。如对于某项税收政策以保障财政收入为主，则在选择评价日标时以上述第二款1=1标作为评价的侧重点，其他款日标为辅；又如某项政策以实现创业创新

4、为主，则评价时以上述第一、三款IJ标作为侧重点，其他款日标为辅。二、税收政策执行绩效评价的指标体系税收政策执行绩效评价的指标体系就是充分运用信息化手段，以税收数据、统计指标、调研结论为基础，将税收政策执行结果进行量化，选择恰当的评价方法建立起税收政策执行绩效评价模型，并进行分析、评判的过程。在选择具体绩效评价指标和评价方法时应注意：一是评价指标的选用与评价H标切实相关。如在开展民政福利企业税收政策执行绩效评价时，根据该项政策评价的1_1标，相丿应的具体评价指标可以包括该项政策对税收收入的影响值、对福利企业的影响值、对残疾人员的影响值、对减免税成本效益的影响值等。二是评价指标的选用要具令采集性。

5、在选取评价指标时应考虑该项指标在现实T作屮的可采集性，一般來说越是微观的且首接相关的指标越容易采集，反Z则很难采集或采集的准确性较低。同时，指标的设定还要与税务机关的行政层次相结合，微观的指标可设定由基层税务部门采集，而较宏观的指标由较高层次的税务部门采集。三是指标的选川要做到宏观与微观相结合、深度调研与广泛了解相结合。指标的设置要全面反映税收政策执行效果，就需要多层次、多方位、点面结合予以反映。四是选用评价方法时要做到定性分析与定量分析相结合。单纯的进行定性分析，在评估过程屮不可避免的倾向于用主观判断代替事实分析而肓失偏颇。而如果完全的否定定性分析的作用，全部实行定量分析，在实际操作屮也是不

6、可行的，因为一些指标是无法百接用数量表示出来。可用于税收政策执行绩效评价的一些较典型的指标评价方法育：一是公众评判法，是进行定性分析最普遍使用的方法，对于无法直接用指标计量其效益的支出项日，可以选择基层税务干部、企业人员、有关专家进行评估并对社会公众进行问卷调杳，以评判其效益。该评价方法对难以定量分析的绩效日标，如对补会、民生日标的评价，具有民主性、公开性的特点，但应用范囤有限且有一定模糊性。二是成本——效益分析法，即将一定时期内项日的总成本与总效益进行对比分析的一-种方法，通过多个预选方案进行成木效益分析，选择最优的支出方案，该方法适用于成木和收益都能较准确计暈的项口评价。如评价下岗失业人员

7、税收优惠政策时，可以不同的减免方式减免的税款作为成木，以减免后对1=1标的彫响（如下岗失业人员的用工指数）作为收益，就可以计算出不同减免方式实施的成木效益情况。三是数据对比法，将某一类税收政策执行后的不同时期纵向丿力史数据进行对比分析，或不同地区横向数据作出比较，通过对差异及变化情况的分析，可以得出政策执行是否到位及执行后的影响。如在开展税收收入的这个1=1标评价时，就可以运用此方法进行评价。四是