借款费用资本化金额中权数的选择及处理-会计审计.doc

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1、借款费用资本化金额中权数的选择及处理1、计算专门借款实际发生的利息之和在当前实际工作中，金融机构的贷款利息是以360天为基数，将年利率折算成日利率后乘以贷款本金和贷款占用天数来计算的，即：贷款利息=贷款本金*(贷款年利率/360)*贷款占用天数A公司工行借款在2000年度占用天数为366天，建行借款在2000年度占用天数为213天，则：A公司专门借款实际发生的利息之和=2000*(12%/360)*366+1000*(10%/360)*213=244.00+59.17=303.17万元2、计算专门借款本金加权平均数专门借款本金加权平均数=刀［每笔专门借款本金*（每

2、笔专门借款实际占用天数/会计期间涵盖的天数）］会计期间涵盖的天数以366天确定，则:A公司专门借款本金加权平均数=2000*(366/366)+1000*(213/366)=2000+581.97=2581.97万元3、计算资本化率资本化率=加权平均利率=（专门借款实际发生的利息之和/专门借款本金加权平均数）*100%A公司资本化率=(303.17/2581.97)*100%=11.74%最后，进行资本化金额的计算和处理，步骤如下:1、计算资本化金额。资本化金额=累计支出加权平均数法资本化率A公司资本化金额=1560.08*11.74%=183.15万元2、计算应

3、确认费用应确认费用=专门借款实际发生的利息之和-资本化金额A公司应确认费用=303.17-183.15=120.02万元3、A公司2000年会计处理应为:借：在建工程■甲车间183.15万元财务费用■利息支出120.02万元贷：长期借款■工行244.00万元长期借款■建行59.17万元方法二：以日为权数，会计期间涵盖的天数与银行借款结息方法相衔接，按简化方法（即360天）计算。该方法和方法一不同的是，计算累计支出加权平均数和专门借款本金加权平均数时，会计期间涵盖的天数均按360天确定。购建资产的累计支出加权平均数的计算过程和结果见下表。1549.58专门借款本金加

4、权平均数=刀［每笔专门借款本金*（每笔专门借款实际占用月数/会计期间涵盖的月数）］=刀［每笔专门借款本金*（每笔注专门借款实际占用月数门2）］A公司专门借款本金加权平均数=2000*(12/12)+1000*(6.5/12)=2000+541.67=2541.67万元于是可以计算出:A公司资本化率=(303.17/2541.67)*100%=11.93%A公司资本化金额=1549.58*11・93%=184.86万元A公司应确认费用=303.17——184.86=118.31万元A公司2000年会计处理如下:借：在建工程——甲车间184.86万元财务费用利息支出1

5、18.31万元贷：长期借款——工行244.00万元长期借款——建行59.17万元方法四：以月为权数，购建资产支出和借款本金的发生当月，按实际支出日期区分上、下半月，1日至15日期间发生的折算成全月,16日至31日期间发生的不折算。这种方法和方法三类似，它们的区别在于占用月数的计算上:1日至15日期间发生：占用月数=本月至12月实有月数16日至31日期间发生：占用月数=次月至12月实有月数购建资产累计支出加权平均数计算过程和结果见下表。