某施工企业开展工程项目效益审计的几点做法.doc

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1、某施工企业开展工程项目效益审计的几点做法工程项目是施工企业的主要产品，面对激励的市场竞争，施工企业必须以加强工程项目管理为核心，努力提高工程质量，提高项目的经济效益。施工企业的内部审计重点应围绕工程项目，开展项目经济效益审计。某施工企业的工程项冃审计，以“揭露问题，规范管理、提高效益”为目标，围绕“成本”和“资金”展开。具体从以下方面开展工程项目效益审计：一、评价内部控制制度、确定审计重点内部控制制度的审查对提高效益发挥着巨大的作用。对内控制度审查的内容包括：职权范围界定是否清晰，不相容职务是否分工，

2、内部会计控制是否有效（合法性控制、完整性控制和正确性控制）；行政控制是否正常（规章制度是否健全，职业道徳教育是否正常开展，奖惩是否公平）。对内控制度审查的步骤：一是对内部控制在形式上是否健全进行初评；二是在初评的基础上进行符合性测试,证实该项控制是否在工作中得到贯彻执行，尤其是对不易控制的业务环节和易于发生差错或弊端的业务领域重点进行测试;三是对内部控制可依赖程度进行总体评价，确定内部控制的可依赖程度。二、进行帐外调查，发现问题线索为了了解项目部的经营管理水平，审计部门精心设计了群众意见调查表，从对项

3、冃部人、财、物的管理，质量、安全、进度的控制，对项冃的想法和建议、项目部管理办法的落实等方面进行问卷调査;另外,辅之以与职工座谈，走群众路线，从中发现线索，为全面、客观地评价项冃管理水平作参考。实践证明，群众意见调查表经常能够帮助我们发现一些帐本中无法得到的反映的问题。三、查看现场，验证工程数量和实物资产状况通过对在建项目进行实地查看现场、对现场库存材料进行实地盘点，了解项冃工程进展情况，库存材料以及现场劳务分布情况，为核实项冃部提供的有关资料奠定基础和提供事实依据。如在对某一项0的现场查看屮发现路基

4、基础填筑工程基本结束，但项目部提供的剩余工程中，路基填筑尚有部分工程数量与现场剩余实物工作量有较大出入，由此判定项冃部瞒报收入，故意造成前期亏损的假象。四、审查业主计量及拨款情况，确保收入“颗粒归仓”为确保工程得到业主的全部计量，提高项目工程收入的回收率，在进行项日过程审计时重视、强化业主的期中计量支付工作。主要从以下儿个方面着手进行审计：一是查阅与业主签订的施工承包合同，审查截止审计口累计计量工程量，有无符合合同计量条件但未予计量的项目，并对其进行原因分析，二是将业主计量批复与外分包队伍整体计量水平

5、比较，通过分项工程数量的比较，审查有无业主欠计量情况，欠计量项目原因分析及提出补救措施，三是审查设计变更台帐，通过查阅设计变更的上报、批复、计量情况，审查变更单价、变更数量、变更方案批复的合理性和完整性，有无已变更工程收入的漏计少计或不计等情况，防止项目因设计变更带来效益流失。五、审查工程数量，准确把握工程成本1.要审查项冃资源配置的合理性。根据施工规模审查现场施工队伍和机械设备的配置是否能够满足合同需要，项目部的设置、定员是否精干高效。人员结构和素质能否符合管理要求，施工组织设计是否先进、合理、优化

6、筹。2•要对本级开支的五大费用要索逐一审查。包括：（1）人工费的审查:审查考勤统计资料是否真实、准确，是否按公司规定核算人工费，有无违反规定将其他费用列入人工费，使人工费超支加大等；（2）材料费的审查:审查材料物资实际消耗与预算定额的差额是否合理，材料的采购、管理、消耗手续是否齐备，有无损失浪费现象筹；（3）机械使用费的市查：机械台班统计资料是否完整、真实，费用分摊是否准确、合理，租赁机械费用结算是否规范等；（4）其他直接费用和间接费的审杳：市杏其他直接费、间接费的开支是否严格控制，有无乱挤乱列成本的

7、现象。3•审查外包成木的真实性、合理性。着重审查分包合同的订立是否是有效合同，内容是否完整，对分包工程的单价、数量、总造价、质量、工期、结算方式、违约责任等有无明确规定；审查有无虚列分包队伍、少记、漏计分包队伍成本以及超付工程款的情况等。六、资金收支审查对资金使用的审计以资金流程为主线，从项目开始到竣工环节资金的管理使用入手，审查内容包括：审查资金是否符合专款专用的原则，有无挪用资金的问题；审查各种债权是否真实合规，有无不合理资金的占用；审查费用支出是否真实，有无虚列指出后转移资金的问题；审查工程结算

8、是否合规，有无多计多付工程款的问题等。七、帮助项冃搞好未完工程的效益预测根据项目部前期的费用开支水平，综合考虑项目的实际情况及各种可能增收节支手段，协助项目部分析前期工作的利弊得失，做到对项目总体心中有数，同时帮助项目寻求工作重点，为项冃实现预期的经济效益目标奠定基础。八、审查工期、安全和质量安全质量问题一方面会直接造成经济损失，另一方面会对工期的顺利进行产生不利影响。一旦出现不能按业主要求完成工程的情况，还会进一步对企业信誉产生影响。因此在项冃过程审计