综合案例1目标成本控制.ppt

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1、会计综合案例分析（教改新课程）★开设会计综合案例分析课程的依据各门会计专业课程的知识基本是割裂开的，所开设的综合实验项目，也仅仅局限于会计核算相关课程的知识内容；会计实际工作中所遇到的很多问题是复杂问题，需要综合运用所学的专业知识和相关知识去解决。★开设会计综合案例课程的目的开扩学生的视野（广度）、引导学生的创新思维（深度上），培养学生的可塑性；培养学生综合运用所学的专业知识和相关知识解决复杂问题的能力；教师将自己的实际科研课题的研究成果转化在实际教学中，更好地发挥其辐射作用。会计综合案例分析课程教学安排与组织学时

2、安排：32学时学期安排：第7学期教师安排：由4名教师共同完成，每人8学时教学组织：在老师的指导下，由学生学习小组分工合作共同完成目标成本控制经济管理学院陈玉清本案例教学目的和要求1、教学任务使学生全面掌握目标成本控制体系使学生能够学会运用成本控制方法2、教学要求学生在老师的指导下，自行完成案例的分析工作和一定的设计工作一、需探讨的几个理论问题1、什么是目标成本两种观点：能够作为企业一定时期奋斗目标的成本水平能够保证企业目标利润实现的成本奋斗目标2、目标成本控制与传统成本控制有什么区别？确定基础不同目标利润——与企业

3、经营目标挂钩成本自身——就成本管理成本控制范围不同全过程控制生产过程控制为主参与控制者不同全员控制主要部门主要人员控制控制机制不同积极地自我控制被动的强制控制3、目标成本控制的对象有哪些？以产品为成本控制对象以产品成本形成过程为成本控制对象以成本责任中心为成本控制对象4、目标成本控制的程序步骤有哪些？确定目标利润（预测价格、成本、产量及税金等基础上）倒挤目标成本（单位或总额）分解目标成本（各责任单位）挖潜测算成本（上下全员）落实目标成本【落实在计划（预算）上】日常控制成本（上下全员）事后分析成本（责任考核、寻找主要

4、因素）确定目标利润预测产品价格、成本、产量、税金及期间费用基础上来确定基本公式:综合目标利润=综合目标销售收入*综合边际贡献率-固定成本-期间费用综合目标销售收入是指各种产品不含销售税金的收入之和综合边际贡献率=综合边际贡献/综合目标销售收入*100%目标利润的确定还与领导者的胆略有关综合目标利润要分解到各种产品上倒挤目标成本目标成本=目标销售收入-目标利润（可计算目标总成本也可按每种产品分别计算）目标成本降低率=（按计划期产销量计算的上年预计总成本-计划期目标总成本）/按计划期产销量计算的上年预计总成本分解目标成

5、本先按产品分解目标成本然后要落实到各成本责任中心，要经过上下几次协调、沟通、调整、平衡才能落实要注意下达指标时要排除各责任中心的不可控因素挖潜测算成本各责任中心在认领各自的目标任务后，必须上下动员，挖掘降低成本的潜力，并测算假如采取诸措施后能否实现成本降低目标如果发现这些措施还不能实现预期目标，那么，还要继续挖潜，直到实现成本降低目标为止影响成本降低因素成本降低措施影响成本降低因素变动改进产品设计、替代材料、先进工艺等材料消耗定额降低(材料费)先进设备、操作技能提高等劳动生产率提高（工资费）产品质量提高（废品损失）

6、产量提高（固定费用）加强设备维修、减少闲置设备提高设备利用率（折旧费）组织好生产经营活动生产经营过程协调优化（停工损失）测算成本降低率方法由于材料消耗定额降低而形成的节约成本降低%=材料消耗定额降低%*材料费占成本%由于劳动生产率提高幅度大于平均工资增长幅度而形成的节约成本降低%=〔1-（1+工资增长%）/（1+劳动生产率提高%）〕*工资费占成本%由于产量增加幅度大于间接费用增长幅度而形成的节约成本降低%=〔1-（1+费用增长%）/（1+产量提高%）〕*间接费占成本%由于废品损失降低而形成的节约成本降低%=废品损失

7、降低%*废品损失占成本%主要因素变动情况表影响因素变动（%）原材料消耗定额劳动生产率平均工资薪酬产量制造费用废品损失-5+20+10+40+8-50甲产品上年度成本构成成本项目成本比重（%）直接材料燃料与动力直接人工废品损失制造费用601011514制造成本1001、由于材料消耗定额降低而形成的节约成本降低%=5%*60%=3%2、由于劳动生产率提高幅度大于平均工资增长幅度而形成的节约成本降低%=〔1-(1+10%)/(1+20%)〕*11%=8.3%*11%=0.9%3、由于产量增加幅度大于间接费用增长幅度而形

8、成的节约成本降低%=〔1-(1+8%)/(1+40%)〕*14%=22.9%*14%=3.2%4、由于废品损失降低而形成的节约成本降低%=50%*5%原材料涨价因素会使成本提高0.4%综合成本降低%=3%+0.9%+3.2%+2.5%-0.4%=9.2%企业给一车间甲产品下达的降低任务为9.1%看来，挖潜措施能够完成任务，所以制定成本计划（成本预算）了落实目