成本归集与分配综合案例分析1.ppt

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1、成本归集与分配会计核算综合案例会计核算的基本程序分录过账编表原始凭证记账凭证会计账簿会计报表试算结账试算平衡表案例：某工业企业有一个基本生产车间，两个辅助生产车间：机修车间和锅炉车间，大量大批生产甲乙两种产品，采用品种法计算成本。本月份有关耗费及相关处理如下：1、材料费用汇总分配表的编制及账务处理表3-1材料费用分配汇总表分配对象材料项目原材料燃料辅料修理备件甲产品乙产品原材料原材料1575010450小计26200机修燃料辅料1500210锅炉燃料5000小计6500210基本生产一般耗用燃料辅料修理备件200360280行政部门燃料辅料100384小计26200680

2、0954280编制记账凭证借：基本生产——甲产品15750——乙产品10450辅助生产——机修1710——锅炉5000制造费用840管理费用484贷：原材料34234登记相关的账簿2、工资费用分配表的编制及账务处理表3-2工资费用分配表分配对象生产工人工资辅助生产人员工资车间管理人员行政人员工资合计工时分配率费用甲产品乙产品16000240001459221888小计400003648036480机修车间锅炉车间2986.81926.62986.81926.6小计4913.44913.4制造费用管理费用4064.130134064.13013合计364804913.440

3、64.1301348470.50.9121459221888编记账凭证借：基本生产——甲产品14592——乙产品21888辅助生产——机修2986.8——锅炉1926.6制造费用4064.1管理费用3013贷：应付职工薪酬48470.5登记相关的账簿根据供电局电费收费单，本月耗用电42000度，每度电单价0.4元，应付电费16800元，各种部门耗用情况如下：基本生产30000度辅助生产5000度行政部门7000度产品：26000照明：4000机修：1000锅炉：40003动力两种情况：第一种情况：若动力所占比重较大，可单设“动力”成本项目表3-3外购动力费用分配表分配对象

4、耗用量分配率分配金额基本生产产品照明辅助生产机修锅炉行政部门合计26000400010004000700042000104001600400160028000.416800表3-4外购动力费用分配表分配对象机器工时分配率分配金额合计520003200020000640040000.210400甲产品乙产品动力费分配率=10400/52000第二种情况：不单设动力费用成本项目，与其他项目一起并入制造费用表3-5外购动力费用分配表分配对象耗用量分配率分配金额基本生产车间（制造费用）机修车间锅炉车间行政部门合计3000010004000700042000120004001600

5、28000.41680030000=26000+4000编制记账凭证编制记账凭证（表3-5）不单设成本项目借：制造费用12000辅助生产——机修400——锅炉1600管理费用2800贷：其他应付款16800登账5、折旧费用分配表分配对象分配金额130001200800行政部门500合计15500基本生产辅助生产机修车间锅炉车间编制凭证借：制造费用13000辅助生产——机修1200——锅炉800管理费用500贷：累计折旧15500登记账簿6其他费用分配表分配对象项目分配金额基本生产车间办公费49机修车间差旅费2032.4锅炉车间差旅费1432.4行政部门办公费1656.6合

6、计5161.4借：制造费用49辅助生产——机修2032.4——锅炉1432.4管理费用1656.6贷：银行存款5161.4编制记账凭证登记相关账簿根据以上机修车间和锅炉车间明细账归集出机修车间发生的费用：8329.2元10759元锅炉车间发生的费用：实例分析:沿用上例相互提供劳务辅助生产成本的分配辅助生产车间劳务供应量受益单位接受修理（小时）用蒸汽量（吨）辅助生产车间机修蒸汽基本生产车间一般耗用行政管理部门耗用合计4001500500240030050220002802机修车间8329.2锅炉车间10759基本生产车间行政部门基本生产车间行政部门4001500500200

7、0502300图示机修车间8329.2锅炉车间10759基本生产车间行政部门基本生产车间行政部门40015005002000502300直接分配法图示机修车间本月发生费用为8329.20元.则:修理分配率=8329.22400-400=4.1616基本生产车间分配修理费=1500×4.1616=6246.9行政部门分配修理费=500×4.1616=2082.3锅炉车间本月发生费用为10759元.则:蒸汽分配率=10759=4.32802-300基本生产车间分配蒸汽费=2000×4.3=8600行政部门分配蒸汽费=10759-8