电力行业税收分析.doc

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1、电力行业税收分析——宁都县供电有限责任公司一、企业基本情况：宁都县供电有限责任公司（360730160681765）登记注册类型为其它有限责任公司，法定代表人刘翀，现有干部、职工人数826人。宁都县供电有限责任公司是我县唯一年纳税近千万元的省管重点税源企业，主要是销售电力，电力来源为本县小水电和联网电，电力供应本县。经营范围为供电及经销电力设备器材等。二、企业纳税情况：1、增值税方面：该企业2008年1月-6月应税销售收入50183236.37元，销项税额8531150.18元，进项税额4136869.51元

2、，进项转出27693.65元，已缴增值税4540844.72元；该企业2007年1月-6月实现应税销售收入46,884,179.82元，销项税额7970310.57元，进项税额3431041.08元，2007年1-6月已缴增值税4,554,856.95元。08年1-6月份的应税销售收入与07年同期增长5046357元，增长率9.37%。08年1-6月份应缴增值税与07年同期增长1225486元，增长幅度为36.96%。税负率2008年1-6月为9.05%，2007年1月-6月为9.72%。公司2008年1-6

3、月份应税销售收入与上年同期对比图从以上对比图看，一季度受冰灾影响，造成销售收入下降，二季度逐步回升，基本保持在800—1000万元范围波动。销售收入变动基本合理。公司2008年1-6月份应纳增值税额与上年同期对比图从以上对比图看，一季度受冰灾影响，造成应缴税额下降，二季度逐步回升，基本保持在90—120万元范围波动。5月份受税收“双过半”影响，达到114万元，导致6月份小幅回落到95万元。税额变动基本合理。2、企业所得税方面：08年1-6月实现应纳税所得额447828.20元，已缴纳所得税111957.05元

4、，去年同期实现应纳税所得额1456316.80元，已缴纳企业所得税480584.57元。08年1-6月份应纳税所得额比07年同期减少1008488.60元，下降幅度为69.25%，已缴纳所得税比07年同期下降了368627.52元，下降幅度为76.70%。三、企业纳税存在问题及分析：该公司为国家控股的有限责任公司，上级部门委派经理管理公司日常事务，经理不具备法人代表资格。该公司把供电称为主业，下属成立了星鑫电力实业有限公司负责发电、业务扩展（指电表、电线（指电表至外线部分）、闸刀、表箱）、工程材料收入、印刷费

5、收入、铁附件收入、变压器维修收入等；综合服务公司主要负责变压器维修；江西鹏润电力建设有限公司宁兴分公司专门从事220KV以下送、变、配电工程施工和电信工程施工承包，一般工业和公共民用建设工程设备、线路、管道安装、调试、电子工程安装、调试，建筑智能化工程安装、调试等业务；金源水电公司、肖田龙华水电公司也是供电公司职工入股建造的发电站。以上企业与供电公司都是关联方。从管理模式上看，公司不具备主观偷税动机，造成偷税的原因，主要是业务理解偏差。下面，我对公司可能存在的税收问题进行分析：（一）、企业所得税异常及分析从企

6、业二季度各项指标分析看，企业所得税下降幅度为76.70%，与往年比较属于异常。经调查分析，主要是一季度雪灾因素和企业所得税税率调低导致：1、今年一季度雪灾因素对公司一季度业绩影响巨大。（1）由于山区电网大面积的电线竿倒塌、电线断裂，导致以购进大网电为主，购进小水电很小。大网购电和购小水电其进项税额抵扣率不同，购小水电的电费是0.2--0.25元/度,并按6%抵扣,而上大网购电是0.45/度,并按17%抵扣,几乎是小水电的一倍。(2)、雪灾因素导致全县各地断断续续停电近1个月,大量人力物力投入到抢修电力的工作中

7、，造成的损失约800万元，目前公司正在统计此次雪灾造成的损失，详细数据9月初才能出来。2、08年所得税税率25%，07年所得税税率33%。税收负担率下降了24.24%。（二）其他需要进一步调查核实的问题1、各所、站自用电是否全部作收入？2007年自用电多少？目前仍未核实。2、“农村电网维护费”是否申报增值税？收取标准是什么？2007年“农村电网维护费”收取了多少？农村电网维护费的问题已进行了初步调查，2007年没有对农村电网维护费进行纳税申报，2007年“农村电网维护费”收取了900多万，我们已经初步发现公司

8、有扩大收取农电维护费范围的行为。3、公司收取用电户保证金长期挂在应付帐款，没有视同销售。公司对商业、工业用电户收取保证金40元/安培，平均每户收取800-1600元不等，按照有关税法规定，应视同销售并缴纳增值税。四、下半年企业税收发展态势从往年供电情况看，结合当前能源供应形势，该公司下半年销售收入预计比上半年增加30%左右（1700万元），应缴纳增值税按照平均税收负担率6%计算，预计比上半年增加12