工薪与人事循环内部控制了解和测试底稿概述.ppt

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1、工薪与人事循环内部控制了解和测试工作底稿讲解主讲人：邓康中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班主讲人简介邓康普华永道高级经理中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班目录一、工薪与人事循环内部控制二、工薪与人事循环内部控制的了解三、工薪与人事循环内部控制的测试四、内部控制了解和测试结果对实质性　　程序的影响1中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制1.循环涉及的账户2.循环包括的业务活动3.控制目标的确定与关键控制活动4.影响的认定2中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制1.循环涉及的账户

2、应付职工薪酬……3中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制2.循环包括的业务活动员工聘用与离职工作时间记录工资计算和记录工资支付常备数据维护4中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制3.控制目标的确定与关键控制活动(1)员工聘任与离职员工名册的变更经过核对和批准信息处理、记录正确5中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班3.控制目标的确定与关键控制活动(2)工作时间记录只有真实发生的时间才被纳入工资计算范围员工记录实际发生的时间，并由管理层核准6中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、工

3、薪与人事循环内部控制3.控制目标的确定与关键控制活动(3)工资计算和记录准确计算和记录工资费用，并经过适当管理层审核批准工作费用记录在正确的账户中，并经适当管理层批准工资费用于适当的期间进行记录，并经适当管理层定期复核7中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制3.控制目标的确定与关键控制活动(4)工资支付支付的工资与实际工时记录相关，并经过适当管理层的授权8中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制3.控制目标的确定与关键控制活动(5)常备数据维护常备数据的变动获得适当的批准并且得以准确地输入只有经过

4、适当授权的人员才能接触工薪数据9中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制4.影响的认定受影响的相关交易和账户余额受影响的认定与交易相关的认定：发生、完整性、准确性、截止、分类与账户余额相关的认定存在、权利和义务、完整性、计价和分摊10中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班一、工薪与人事循环内部控制二、工薪与人事循环内部控制了解1.了解和评价控制的设计2.确定控制是否得以执行，包括穿行测试11中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班审计业务流程前期活动执行初步计划制定审计计划执行审计计划发表审计意见12中国注册会计师协会

5、财务报表审计工作底稿培训班评价控制的执行了解和评价内部控制的设计确定是否需要实施控制测试执行控制测试审计程序13中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班了解和评价控制的设计-审计程序(1)确定重要交易类别和交易流程了解重要交易类别和交易流程确定可能发生错报的环节识别和了解相关控制初步评价控制的设计二、工薪与人事循环内部控制了解询问14中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班观察检查了解重要的交易类别和交易流程记录!二、工薪与人事循环内部控制了解1.了解和评价控制的设计-审计程序(2)15中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班确定可能发生错报的环

6、节确认和了解被审计单位需在哪些环节设置控制来防止或发现并纠正各重要业务流程中的错报确定控制目标与财务报表重大账户的相关认定相联系二、工薪与人事循环内部控制了解1.了解和评价控制的设计-审计程序(3)16中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班确定可能发生错报的环节（举例）控制目标应付职工薪酬认定工作时间记录准确完整性、准确性工资费用的计算准确计价和分摊、准确性工资的支付经过适当的授权存在、发生二、工薪与人事循环内部控制了解1.了解和评价控制的设计-审计程序(4)17中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班识别和了解相关控制是否建立内部控制,以防止或发

7、现并纠正错报;是否遗漏必要的控制;是否识别了可以最有效测试的控制二、工薪与人事循环内部控制了解1.了解和评价控制的设计-审计程序(5)18中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班识别和了解相关控制（续）针对同一控制目标可能存在多项控制活动，只需了解并记录能够确保该控制目标实现的其中一项关键控制活动。应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测试二、工薪与人事循环内部控制了解1.了解和评价控制的设计-审计程序(6)19中

8、国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班识别和了解