税务代理审查篇ppt课件.ppt

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1、税务代理___第三篇审查篇1纳税人、注册税务师(税务代理)、税务机关三方制约关系纳税人税务机关注册税务师(税务代理)2第七章代理纳税审查方法第七章是第八九十章的前导和基础，因为涉及检查方法和调账规则，会影响后三章的学习和掌握。3本章重点掌握的内容有两个：一是掌握代理纳税审查的基本方法；二是掌握对当期和以往年度错误会计账目进行调整的方法。本章最重点的内容是调账。4第一节纳税审查的基本方法纳税审查有多种方法，每种方法各有特点，概括地说，主要分为顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法和查询法、比较分析法和控制计算法。在实际审查中，应根据审查的时间、范围、对象不同

2、，灵活运用各种方法。5各种纳税审查的方法各有所长，纳税代理人在实际审查中，根据审查的目的、审查的范围以及审查的对象，可采用一种或多种审查方法，提高审查的效率。6【例题】在纳税审查基本方法中，常与其他方法配合发挥作用的审查方法是（）A．抽查法B．核对法C．查询法D．控制计算法【答案】CD7第二节纳税审查的基本内容一、代理纳税审查的基本内容在目前我国开征的20个税种中，虽然不同的税种纳税审查的侧重点不同，但是审查的基本内容大多一致。1．审查其核算是否符合财会制度和准则。2．审查计税是否符合税收法规，重点是审查计税依据和税率。3．审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反

3、征管制度的情况。主要是审查纳税人税务登记、凭证管理、纳税申报、缴纳税款等方面的情况。8二、会计报表的审查对会计报表的审查包括两方面的审查：一是对项目之间的勾对关系的审查和对表与账之间的勾对关系的审查。二是对各项目金额是否合法合规的审查。9(一)资产负债表的审查资产负债表表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，

4、浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。10对资产负债表的审查应注意:1.根据会计核算原理,从编制技术上审查:表中资产合计数是否等于负债与所有者权益合计数;表中相关数据的衔接及钩稽关系是否正确;表中数据与其他报表总帐明细帐数据是否相符.2.从资产负债表所反映的资金总体情况,按资产类和负债类的分类指标以及的所有者权益构成情况,分析资金的使用和分布是否合理,经营状况和偿还能力如何,观测企业的筹资能力和经营发展趋势.11例如1某税务师事务所审查某企业”应付帐款”帐户时,发现年底有一笔应付帐款转

5、入”资本公积”帐户,其会计处理为:借:应付帐款_XX11700贷:资本公积11700这一不正常的转帐处理,引起了审查人员的注意,再追查该笔应付帐款发生时的原始记录为:借:银行存款11700贷:应付帐款_XX11700进一步追查,此笔款项是贷款,对方未索取发票,企业就将其放在往来帐户中,以逃避税收.12三、会计账簿的审查与分析会计账簿可分为序时账、总分类账和明细分类账。（一）序时账的审查与分析序时账又称日记账，是按照经济业务完成时间的先后顺序登记的账簿。序时账有现金日记账和银行日记账。13账簿检查方向现金是否日清月结、账实相符、不超限额、不坐支挪用。银行存款记账

6、方向和金额无误；与对账单核对。14（二）总分类账的审查与分析审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符。企业查账的重点应放在明细账簿的审查上。15（三）明细分类账的审查与分析明细分类账是总分类账的详细补充说明。总分类账审查后，带着问题的线索，应重点分析审查明细账，明细账审查方法主要是：1.审查总分类账与所属明细分类账记录是否相吻合，借贷方向是否一致，金额是否相符。2.审查明细账的业务摘要，了解每笔经济业务是否真实合法，若发现疑点应进一步审查会计凭证，核实问题。163.审查各账户年初余额是否同上年年末余额相衔接，有无利用年初建立新账之机，

7、采取合并或分设账户的办法，故意增减或转销某些账户的数额，弄虚作假、偷税漏税。4.审查账户的余额是否正常，计算是否正确，如果出现反常余额或红字余额，应注意核实是核算错误还是弄虚作假所造成的。5.审查实物明细账的计量、计价是否正确，采用按实际成本计价的企业，各种实物增减变动的计价是否准确合理。有无将不应计人实物成本的费用挤入实物成本的现象，发出实物时，有无随意变更计价方法的情况。如有疑点，应重新计算，进行验证。17四、会计凭证的审查与分析会计凭证是记录企业经济业务、明确经济责任进行会计处理的书面证明和记账根据，也是纳税审查中核实问题的重要依据。18会计凭证按其填制

8、程序和用途划分，可分为原始凭证和记账凭