贷款业务的核算培训教材.ppt

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1、第四章贷款业务的核算cho4贷款业务的核算第四章贷款业务的核算第一节贷款业务概述第二节贷款业务的核算第三节票据贴现业务的核算第四节准备金业务的核算1.了解贷款的概念、种类2.掌握各类贷款的核算方法3.掌握贷款减值的核算方法学习目标cho4贷款业务的核算cho4贷款业务的核算一、贷款的含义与种类贷款，也称放款，是指商业银行将其所吸收的资金，按一定的利率贷给客户，并约定一定期限归还贷款本息的经济行为。短期贷款、中期贷款、长期贷款信用贷款担保贷款票据贴现正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款自营贷款委托贷

2、款按期限划分按承担责任划分按保障程度划分按风险程度划分cho4贷款业务的核算二、贷款核算的要求cho4贷款业务的核算6.贷款损失准备4.贴现资产5.资产减值损失3.利息收入1.贷款2.应收利息三会计科目设置cho4贷款业务的核算第二节贷款业务的核算cho4贷款业务的核算信用贷款一般采用逐笔核贷的方式发放。这种审贷方式的做法是：由借款单位根据借款合同逐笔填写借据，经银行信贷部门逐笔审核，一次发放，约定期限，一次或分次归还的一种贷款方式一、信用贷款的核算（一）贷款发放会计部门接到借款凭证后，审核无误，办理转账。其会计处理为：

3、借：贷款—信用贷款—××户贷：吸收存款—单位或个人活期存款—××户cho4贷款业务的核算（二）贷款收回1.借款人主动归还贷款的核算借：吸收存款—单位或个人活期存款—××户贷：贷款—信用贷款—××户应收利息—××户2.银行主动扣收到期贷款的核算会计处理与开户单位动归还贷款相同。cho4贷款业务的核算借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前，中长期贷款必须在到期日一个月前，由借款人填具一式三联“贷款展期申请书”，向信贷部门提出展期申请。但每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得

4、超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年。3.贷款展期cho4贷款业务的核算银行会计部门在贷款到期营业终了前，根据原借据，分别编制特种转账借、贷方传票办理转账。其会计处理为：借：贷款—信用贷款—逾期贷款—××户贷：贷款—信用贷款—××户同时将未收贷款利息计入损益。其会计处理为：借：应收利息贷：利息收入4.逾期贷款cho4贷款业务的核算当贷款逾期90天仍未收回时，应转入“非应计贷款”明细科目核算。借：贷款—信用贷款—非应计贷款—××户贷：贷款—信用贷款—逾期贷款—××户冲减原已入账但实际尚未收回的利息收入，会计处理为：借：利

5、息收入—贷款利息收入户贷：应收利息—××户将利息纳入“未收贷款利息”表外科目核算。即：收入：未收贷款利息—××户5.非应计贷款cho4贷款业务的核算（1）如果本息全部收回，会计处理如下：借：吸收存款—单位或个人活期存款—××户贷：贷款—信用贷款－非应计贷款—××户利息收入（合同利息和逾期利息）付出：未收贷款利息—××户（2）收回金额大于本金小于本息。会计处理为：借：吸收存款—单位或个人活期存款—××户贷：贷款—信用贷款－非应计贷款—××户利息收入（部分合同利息）付出：未收贷款利息—××户（3）本金不能全额收回。会计处理为

6、：借：吸收存款—单位或个人活期存款—××户贷款损失准备贷：贷款—信用贷款－非应计贷款—××户付出：未收贷款利息—××户6.非应计期间收回本息cho4贷款业务的核算案例分析见教材例题【例4-1】cho4贷款业务的核算（一）贷款的发放对抵押品，银行应签发“抵押品代保管凭证”一式两联，一联交借款人，另一联由银行留存。然后登记表外科目，会计处理为:收入：代保管有价值品（评估价）抵押贷款通常不是按抵押品价值全额贷放，而是按抵押品评估价值的50％-70％发放贷款。贷款额度=抵押品评估价×抵押率会计部门收到信贷部门转来的有关单证，经审

7、查无误后，根据有关规定及借款人的要求办理转账。会计处理为：借：贷款—抵押贷款―××户贷：吸收存款—单位活期存款一××户二、抵押贷款的核算cho4贷款业务的核算（二）贷款到期抵押贷款到期，借款人应主动提交还款凭证，连同银行出具的抵押品代保管收据，办理还款手续。会计处理为：借：吸收存款—单位活期存款―××户贷：贷款—抵押贷款―××户应收利息同时，销记表外科目，原抵押申请书作为表外科目付出传票的附件。会计处理为：付出：代保管有价值品（评估价）cho4贷款业务的核算（三）贷款逾期抵押贷款到期，借款单位如不能按期归还贷款本息，银行

8、应将其贷款转入“逾期贷款”科目核算，确认合同利息，并开始按规定计收逾期利息。会计处理为：借：贷款—抵押贷款—逾期贷款—××户贷：贷款—抵押贷款―××户借：应收利息贷：利息收入cho4贷款业务的核算逾期1个月，借款人仍无法归还贷款本息的，银行有权依据借款合同，依法处理抵押品，以收回贷款本息。银行处理抵押品的方式主要有两