4贷款业务的核算.ppt

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1、第四章贷款业务的核算学习目标:了解商业银行贷款业务的种类掌握商业银行贷款业务的会计核算掌握商业银行贷款损失准备的会计处理贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原则。第一节贷款业务概述一、贷款的种类银行贷款按不同划分方法，有不同种类：1、按贷款的期限划分，可分为短期贷款和中长期贷款。短期贷款是指贷款期限在1年以下（含一年）的贷款；中长期贷款是指1年以上的贷款。2

2、、按照保证的方式分为信用贷款、担保贷款（包括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款）和贴现贷款。3、按贷款的质量，将贷款划分为正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款。（风险程度划分，根据贷款五级分类制度分为正常、关注、次级、可疑和损失）贷款的五级分类对于贷款风险管理具有预警作用。4、贷款按发放人所承担的责任划分为自营贷款和委托贷款。5、按贷款发放和收回的方式可分为逐笔核贷的贷款方式、商业汇票贴现贷款方式、存贷合一贷款方式（又称透支放款方式）逐笔核贷的贷款方式是银行发放贷款最常用的方式适用于信用贷款、担保贷款等；商业汇票贴现贷款方式适用于商业汇票贴现；存贷合一贷款方式仅限

3、于信用卡业务。二、贷款业务核算的基本要求1、准确及时地办理各项贷款核算手续，坚持原则，按时发放和收回贷款，正确计算利息。2、加强对贷款业务核算过程的会计监督。3、提供监管所需要的贷款信息第二节信用贷款业务的核算信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。信用贷款采取逐笔核贷的贷款方式。一、贷款发放的处理借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款

4、单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收账通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户账，并将贷款转入借款单位存款账户。会计分录如下：借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户贷：单位活期存款——××单位存款户借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡专夹保管。二、贷款收回的处理在贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期归还。银行收回贷款一般有两种情况。贷款到期借款单位主动归还贷款或贷款到期银行扣收。如借款单位主动归还贷款的应

5、由借款单位填写贷款还款凭证或签发支票送交开户行办理还款手续，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转账。会计分录如下：借：单位活期存款——××单位存款户贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户利息收入贷款到期银行扣收的。会计部门征得信贷部门同意，并由信贷部门出具“贷款收回通知单”，会计部门即可填制“还款凭证”扣回贷款。会计分录同上。三、贷款逾期的处理1、贷款的展期借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。每笔贷款只允许

6、展期一次，展期期限如下：短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。2、逾期贷款借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”账户。会计分录如下：借：逾期贷款—××单位逾期贷款户贷：短期（或中长期）贷款—××单位贷款户上述会计分录也可以采用同一方向红蓝字冲账的办法处理。会计分录如下：借：逾期贷款——××单位逾期贷款户借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户贷款自转入逾期贷款户后，按逾期贷款利率计算逾期贷款利息。按会计制度规定贷款本金逾期90天或应收利息逾

7、期超过90天，不在计入利息收入，而应转表外核算。对于逾期贷款应及时催收。逾期贷款超过一定期限后转为呆滞贷款。会计分录如下：借：呆滞贷款——××借款单位户贷：逾期贷款——××单位逾期贷款户期间发生的应收利息不计入当期损益，通过表外科目核算，实际收到的利息计入当期损益同时冲销表外科目。第三节担保贷款的核算一、抵押贷款的核算抵押贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵押品，由银行按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。根据《担保法》规定，按担保物是否移交债权人占有，分为抵押（不移交）和质押（移交），这里所述的抵押贷款，按银行业习惯包括两者。