存款业务的核算(000001).ppt

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1、金融企业会计金融企业会计第二篇商业银行业务核算金融企业会计第三章存款业务的核算金融企业会计第一篇基本理论与核算方法第一节存款业务概述第二节单位存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算一、存款的分类金融企业会计第二篇　商业银行业务核算第三章存款业务的核算存款是商业银行以信用方式吸收的社会暂时闲置和待用的货币资金，是银行对存款客户的负债，体现了银行与存款客户之间的一种信用关系。商业银行吸收的存款，按照管理的不同要求，可采用不同的分类标准。第一节存款业务概述金融企业会计第三章存款业务的核算第二篇　商业银行业务核算第一节存款业务概述一、存款的分类存款按

2、存款对象分类按存款期限分类按存款的资金性质分类按存款产生的来源分类按存款币种分类单位存款储蓄存款活期存款定期存款一般存款财政性存款派生存款原始存款人民币存款外币存款金融企业会计第三章存款业务的核算第二篇　商业银行业务核算第一节存款业务概述二、银行结算账户的开立与管理银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。（一）银行结算账户的种类银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。二、银行结算账户的开立与管理第三章存款业务的核算金融企业会计第二篇　商业银行业务核算第一节存款业务概述银行结算账户单位银行结算

3、账户基本存款账户一般存款账户银行结算账户的种类个人银行结算账户专用存款账户临时存款账户第三章存款业务的核算金融企业会计第二篇　商业银行业务核算（二）银行结算账户的开立存款人申请开立银行结算账户，除了应向银行提交开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片外，还应按规定提供有关证明文件。银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，并向其核发开户登记证。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。第一节存款业务概述二、银行结算账户的开立与管理第三章存款业务的核算金融企业会计第二篇　商业银行业务核算（三

4、）银行结算账户的管理银行应对存款人银行结算账户的开立、使用和撤销加强管理，监督和检查存款人是否按规定正确使用账户，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为，以保护存款人、银行的合法权益和资金安全。第一节存款业务概述二、银行结算账户的开立与管理三、存款业务会计科目的设置金融企业会计第三章存款业务的核算第二篇　商业银行业务核算第一节存款业务概述会计科目吸收存款应付利息利息支出三、存款业务会计科目的设置金融企业会计第三章存款业务的核算第二篇　商业银行业务核算“吸收存款”科目该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位

5、存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。第一节存款业务概述三、存款业务会计科目的设置金融企业会计第三章存款业务的核算第二篇　商业银行业务核算“吸收存款”科目商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。第一节存款业务概述三、存款业务会计科目的设置金融企业会计第三章存款业务的核算第二篇　商业银行业务

6、核算“吸收存款”科目资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。第一节存款业务概述三、存款业务会计科目的设置金融企业会计第三章存款业务的核算第二篇　商业银行业务核算“吸收存款”科目支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存款”科目。支付的存款本金，借记“吸收存款——本金”科目，贷记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科

7、目，按应转销的利息调整金额，贷记“吸收存款——利息调整”科目，按其差额，借记“利息支出”科目。第一节存款业务概述三、存款业务会计科目的设置金融企业会计第三章存款业务的核算第二篇　商业银行业务核算“利息支出”科目第一节存款业务概述该科目为损益类科目，核算商业银行发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。该科目可按利息支出项目进行明细核算。三、存款业务会计科目的设置金融企业会计第三章存款业务的核算第二篇　商

8、业银行业务核算“利息支出”科目第一节存款业务概述资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未