税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样综合实训答案《税务会计实训》综合实训参考答案（要点）.doc

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1、企业税费会计核算与申报综合实训参考答案（要点）一、编制会计分录业务1：借：原材料——粮食211302应交税费——应交增值税（进项税额）35798贷：银行存款245700库存现金1400业务2：借：原材料——谷子41325应交税费——应交增值税（进项税额）6175贷：库存现金47500业务3：借：原材料——原酒713000应交税费——应交增值税（进项税额）121210贷：银行存款276210在途物资558000业务4：借：固定资产——蒸锅50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500业务5：借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（

2、销项税额）85000借：营业税金及附加105000贷：应交税费——应交消费税105000（20×500×0.5+500000×20%=105000）业务6：借：委托加工物资10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700借：委托加工物资6666.67贷：银行存款6666.67委托加工物资应纳消费税=（50000+10000）÷（1-10%）×10%=6666.67借：库存商品66666.67贷：委托加工物资66666.67业务7：借：银行存款526500贷：主营业务收入45000应交税费——应交增值税（销项税额）7650业务8：借：应付职工薪酬23400贷：主营业务

3、收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400借：营业税金及附加4200贷：应交税费——应交消费税4200（20×20×0.5＋20000×20%=4200）业务9：借：营业外支出44000贷：库存商品250004应交税费——应交增值税（销项税额）8500——应交消费税10500（20×20×0.5＋50000×20%=10500）业务10：借：应交税费——应交增值税（已交税金）23500——应交消费税15500——应交企业所得税18500——应交城市维护建设税2730——应交教育费附加1170贷：银行存款61400业务11：借：银行存款683000贷：主营业务收入683000结转

4、不予抵扣税额时：借：主营业务成本34150贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）34150[683000×（17%-12%）=341500]抵减内销产品销项税额时：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）55916.25贷：应交税费——应交增值税（进口退税）55916.25结转应收的退税额：借：其他应收款26043.75贷：应交税费——应交增值税（进口退税）26043.75业务12：借：累计折旧1500000固定资产清理6000000贷：固定资产7500000借：银行存款6000000贷：固定资产清理6000000借：固定资产清理300000贷：应交税费——应交营业税300

5、000借：营业外支出300000贷：固定资产清理300000业务13：借：银行存款550000贷：无形资产500000营业外收入22500应交税费——应交营业税27500业务14：借：原材料——粮食23400贷：银行存款23400业务15：借：银行存款117000现金2500营业费用363.25贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17363.25其他应付款——包装物押金2500[100000×17%+2500÷（1+17%）×17%=17363.25]借：营业税金及附加21427.354贷：应交税费——应交消费税21427.3520×100×0.5+[100000+

6、2500÷（1+17%）]×20%=21427.35业务16：借：管理费用42000应交税费——应交增值税（进项税额）7140贷：银行存款49140借：管理费用26400应交税费——应交增值税（进项税额）1584贷：银行存款27984业务17：应纳税额（营业税）计算单单位：元项目营业额税率应纳税额备注出售固定资产60000005%300000转让无形资产5500005%27500合计65500005%327500出口货物增值税“免、抵、退”计算表单位：元项目金额备注本月内销销项税额121913.2585000+7650+3400+8500+17363.25本月进项税额18210735798+

7、6175+121210+8500+1700+7140+1584上期留抵税额0本月免、抵、退不得免征和抵扣税额34150683000×（17%-12%）本月应纳税额-26043.75本月免、抵、退税额81960683000×12%本月免、抵税额55916.25本月应退税额26043.75应纳税额（消费税）计算单单位：元应纳税额合计已代扣代缴消费税额准许抵扣的已纳税额实际应纳消费税额备注141127.351411