《初级会计实务》学习手册.doc

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1、2012年初级会计实务（学习手册）税友软件集团人力资源部财税培训组编写目录第一章资产2第一节货币资金2第二节应收及预付款项5第三节存货10第五节固定资产25第七节无形资产及其他资产35第二章负债39第一节短期借款39第二节应付及预收款项40第三节应付职工薪酬43第四节应交税费46第五节应付股利及其他应付款53第六节长期借款54第三章所有者权益55第一节实收资本55第二节资本公积59第三节留存收益61第四章收入62第一节销售商品收入63第二节提供劳务收入69第五章费用71第一节营业成本71第二节营业税金及附加74第三节期间

2、费用75第六章利润77第一节营业外收支78第二节所得税费用80第三节本年利润81第七章财务报告83第一节财务报告概述83第二节资产负债表83第三节利润表88第八章产品成本核算89第一节成本核算概述89第二节成本核算对象和成本项目90第三节要素费用的归集和分配90第四节生产费用在完工产品和在产品102之间的归集和分配102第一章资产资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按照不同的标准可以作不同的分类。按是否具有实物形态，资产可以分为有形资产和无形资产；按其来源不同，资产

3、可分为自有资产和租入资产；按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收帐款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产。（一）现金管理制度根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内

4、容：1、现金的使用范围企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身拾的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转帐结算。2、现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开

5、户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3－5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。3、现金收支的规定开户单位现金收支应当依照下列规定办理：（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;（2）开户单位支付现金，可以以本单位库存现金限额中支付或从

6、开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入帐；（3）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付；（4）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。此外，不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存

7、现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行帐户代替其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。（二）现金的帐务处理为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的存现金的金额。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单位设置“备用金”科目进行核

8、算。为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置现金总帐和现金日记帐，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记帐由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。应当在现金日记帐上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记帐的余额与实际库存金额相核对，保证帐