初级初级会计实务学习指导

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1、初级初级会计实务学习指导多选题1、下列业务事项中，应通过“资本公积”科目核算的有()。A．长期股权投资权益法下产生的股权投资差额贷差B．接受现金捐赠，在未计算交纳所得税前C．对外投资的固定资产公允价值大于账面价值D．接受人民币投资，该企业记账本位币为美元，产生的折算差额E．上市公司以低于账面价值的价格销售货物给关联方单选题2、甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期

2、应纳税所得额；(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要

3、求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司20×8年度递延所得税费用是()。A．-35万元B．-20万元C．15万元D．30万元简答题3、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2009年至2010年企业合并、长期股权投资有关资料如下：(1)2009年1月1日，甲公司通过定向增发2000万股普通股(每股面值1元，市价5元)，取得了A公司持有的乙公司(非上市公司)80%的股份，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。发行股份过程中，甲公司向证券承销机构支付佣金及手续费共计10

4、0万元。甲公司在购买乙公司80%股份前后，甲公司与A公司均不存在关联方关系。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%，销售价格均为不含增值税价格。2009年至2010年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：①2009年1月1日乙公司所有者权益的账面价值为12000万元，其中：股本为10000万元；资本公积为2000万元，盈余公积为零，未分配利润为零。乙公司在2009年1月1日可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。假设乙公司采用的会计政策和会计期间与甲公司相同。②2009年度乙

5、公司实现净利润2000万元，按净利润的10%提取盈余公积。2009年乙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升，确认资本公积670万元。③甲公司2009年度以每件5万元的价格从乙公司赊购2000件X产品，并向集团外企业销售了1200件，销售价格为每件6.5万元。乙公司X产品的成本为每件4万元。上述款项甲公司在2009年末尚未支付给乙公司。乙公司对应收账款按账龄分析法计提坏账准备：1年以内的应收账款按5%的比例计提坏账准备；1～2年的应收账款按10%的比例计提坏账准备。④甲公司2009年7月向乙

6、公司转让设备一项，转让价格为1360万元，该设备系甲公司自行生产的，实际成本为1000万元，乙公司购入该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于2009年8月15日安装完毕并投入乙公司管理部门使用，乙公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。⑤2010年5月8日，乙公司宣告分派2007年现金股利1000万元。⑥甲公司2010年度以每件8万元的价格从乙公司以银行存款购入1500件Y产品，乙公司2010年销售Y产品的销售毛利率为25%。甲公司年末存货中包含有从乙公司购进

7、的X产品和Y产品，其中X产品400件；Y产品125件。⑦甲公司2010年度向乙公司支付2007年度赊购款项8700万元。⑧2010年度，乙公司实现净利润3000万元，按净利润的10%提取盈余公积。(2)甲公司2009年1月1日以银行存款10000万元的价格购入丙公司40%的股份，另支付相关费用350万元。甲公司取得投资后即派人参与丙公司的生产经营决策，对丙公司实施重大影响。投资协议约定甲公司承担1000万元额外义务。丙公司2009～2011年有关资料如下：①2009年1月1日丙公司可辨认净资产公允

8、价值为30000万元，其中：A．固定资产公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，固定资产的预计剩余使用寿命为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。B．无形资产公允价值为1000万元，账面价值为500万元，无形资产的预计剩余使用寿命为5年，净残值为零，按照直线法摊销。除上述项目外的其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。②2009年丙公司实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，未对外分配现金股利。③2010年丙公司发生亏损1000万元，丙公司因当年购入的可供出售金融