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时间:2019-04-07
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1、2018年初级会计实务学习指导简答题1、北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人,增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业,需交纳增值税的,皆为17%的税率),所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。20×7年北方公司发生如下经济业务:(1)1月1日,北方公司应收南方公司贷款余额为1500万元,已计提坏账准备100万元。2月10日,北方公司与南方公司达成协议,南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日,南方公司将材料运抵北方公司,3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万
2、元,发票上注明的增值税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料用于生产产品。6月30日,假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元,但生产成本仍为1400万元,将上述材料加工成产品尚需投入270万元,估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售,该批材料的市场价为900万元,估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)8月20日,因北方公司欠东方公司的原材料款500万元不能如期归还,遂与东方公司达成债务重组协议:①用银行存款归还欠款50万元;②用所持某上市公司股票100万股归还欠款,股票在债务
3、重组日的收盘价为400万元,该股票作为长期股权投资反映在账中,其账面余额为340万元(按成本法核算,未计提减值准备)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续,已解除债权债务关系。(4)12月31日,因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于产品生产,产品均完工并已对外销售,材料结存40%,已计提的存货跌价准备尚未结转。因A产品停止生产,结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售,该批材料的市场价为410万元,估计销售材料的销售费用和税金为1万元。(5)20×8年3月20日,北方公司
4、将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换,资产置换日,原材料的公允价值为410万元,增值税为69.7万元,南方公司设备的含税公允价值为479.7万元。要求:(1)确定债务重组日,并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值,编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组业务中北方公司的会计分录。(4)编制北方公司12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制10×8年3月20日北方公司进行资产置换的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)。单选题2、A
5、公司以2000万元取得B公司30%的股权,取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为7000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响,则A公司计入长期股权投资的金额为()万元。A.2000B.2100C.6000D.5000多选题3、采用权益法核算时,能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有()。A.收到股票股利B.被投资企业购入土地使用权C.计提长期股权投资减值准备D.投资企业赚得利润单选题4、上市公司的下列行为中,违背会计核算一贯性原则的有()。A.鉴于主营业务由赊销改为现销,将坏账核算由备抵法改为直接转销法B.根据国家统一的会计
6、制度的要求,从本期开始对长期股权投资提取减值准备C.鉴于本期经营状况不佳,将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法D.上期提取甲股票投资跌价损失准备5000元,鉴于股市行情下跌,本期提取10000元多选题5、采用权益法核算时,能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有()。A.收到股票股利B.被投资企业购入土地使用权C.计提长期股权投资减值准备D.投资企业赚得利润简答题6、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2002年至2004年投资业务有关的资料如下:(1)2002年1月1日,甲公司以银行存款3300万元从二级市场购入乙公司股票2000万
7、股,进行长期投资,不考虑相关税费。购入后,甲公司持有乙公司有表决权股份的10%,对乙公司的财务和经营政策没有重大影响。2002年1月1日,乙公司所有者权益为28000万元。(2)2002年5月10日,乙公司宣告发放2001年度现金股利2000万元,并于5月25日发放。(3)2002年度,乙公司实现净利润1300万元。(4)2003年5月11日,乙公司宣告发放2002年度现金股利600万元,并于5月26日发放。(5)2003年度,乙公司实现净利润2000万元。(6)2004年1月1日,甲公司又以银行存款6400万元从二级市场购入乙公司股票
8、4000万股,进行长期投资,不考虑相关税费。甲公司占乙公司有表决权股份的比例由10%增加到30%,对乙公司的财务和经营政策有重大影响。2004年1月1日,乙公司所有者权益为28700万元。(7)2004年5
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