审计工作底稿编制案例介绍 股本(实收资本).doc

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1、审计工作底稿编制案例介绍一股本（实收资本）一、会计记录概况A公司系实收资本期初余额3,000,000.00元，本期贷方发生额1,500,000.00元，期末余额4,500,000.00元。具体数据如下：投资方MS期初余额甲公司收到甲公司增资款1,000,000.00乙公司收到乙公司增资款2,000,000.00借方发生额贷方发生额期末余额■■■500,000.001,500,000.00■■■1,000,000.003,000,000.00二、审计目标（一）确定股本（实收资本）增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；（二）确定股本（实收资本）的余额是否正确

2、；（三）确定股本（实收资本）的披露是否恰当。%1.审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制实收资本增减变动明细表，复核加计正确井与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”的审计程序审计人员向客户索要股本（实收资本）明细账及客户自行编制的股本（实收资本）增减变动表，并复核增减变动表期末加计数与报表、总账、明细账金额核对相符。（底稿索引见H1-2）（二）执行“审阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关股本（实收资本）的规定”的审计程序（底稿索引见Hl・3〜Hl・4）1、审计人员向客户索要公司章程、有关股本（实收资本）规定的股东大会、董事会会议记录、相关合同，并根据

3、股本（实收资本）变动情况更新客户的长期档案。2、审计人员审阅投资者是否已按合同、协议、章程约定时间、出资比例缴付出资额，有无缴付后抽逃资本的情况。查验结果：投资者已按协议、章程约定的时间、出资比例缴付出资额，无投资方出资到位后抽资情况。（底稿索引见H1-5）提屁1、对首次接受委托的客户，审廿人员对其股本（实收资本）的沿革，査并作出査验记录。2、査验投资方负金勞位情也，除收集验贾报告外，对涉及权证的出资，还幣追査权证是否是否办到公司名下。3、査验公司是否存在投负方摘资情况，不仅要关注其H应收款，对贾产负债表其他厦目的査验9!夏关注，如与投负方无交易内容的往来挂H、实物资产IK实

4、不符、在建工程空挂等都可能与抽资有关。3、检查实收资本增减变动的原因,查阅其是否与董事会纪要等有关法律性文件的规定一致，会计处理是否正确。查验结果：公司实收资本增减变动与股东大会决议等文件规定一致。（三）执行“公司出资额是否已经中国注册会计师验证，已验资者，应査阅验资报告”的审计程序审计人员向客户索要验资报告，查阅验资报告的内容与公司股本变动内容是否一致。查验结果：取得公司设立和增资的验资报告，相关内容与公司账面记录一致。（底稿索引见Hl-3-5.H1-4-4）（四）执行“査阅公司工商登记情况”的审计程序审计人员向客户索要公司最新的营业执照。查验结果：审计人员发现收集到的营业

5、执照颁布日期为2005年12月，说明A公司除6月增资外，还发生其他工商登记资料变更。在询问财务人员未果的情况下，审计人员询问提供营业执照的部门，得知A公司于期末发生过股东变更，但由于资本金不通过A公司收付，故财务人员未进行过会计处理。审计人员审阅了与股东变更有关的所有资料（底稿索引见H1-8）,根据实际股东岀资情况进行审计调整。提示：在股东转让投资但资本金不变的情说下，公司不进行验资。故审廿人员需通过拘冋有关人员，审阅公司章程、育业执照和与股本有关的会议贮要等资料以了解公司股东的出资18猊是否得H了真实的反映，并向工商管理部。査询公司股本结构等贾料。必要时可通域向荐it方函证

6、股权转it事厦的真实性和款頂是否到位等要素男Bi公司出资II加并进行相关处理。（五）执行“以外币出资的，检査其实收资本折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确”的审计程序重要提示：若股东以外币出资，投资合同有的定汇率，实收资本按合同勿定曲汇率折算；合同无列定汇率，按收到外币时的市场汇率折算。四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿