在建工程及固定资产业务核算.doc

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1、在建工程及固定资产业务的核算（一）在建工程业务在建工程分类出包工程——企业采用招标等方式将工程项目出包给建造商，由建造商组织施工的建筑工程和安装工程。自营工程——企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员从事工程施工。1.自营工程的核算（1）购入工程所需的设备、物资借：工程物资贷：银行存款等（2）领用生产用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）（3）分配在建工程应负担的工资与福利费,应计入工程成本借：在建工程贷：应付职工薪酬（4）辅助生产车间为在建工程提供劳务借：在建工

2、程贷：生产成本——辅助生产成本——××车间（5）结转在建工程完工的成本借：固定资产贷：在建工程2.出包工程核算（1）支付出包工程款借：在建工程贷：银行存款（2）结算建设期间的资本化借款利息时（3）工程完工验收合格交付使用时，按实际发生的全部支出借：固定资产贷：在建工程（二）固定资产业务折旧计提方法平均折旧法——年限平均法、工作量平均法加速折旧法——年数总和法、双倍余额递减法1．计提折旧额（折旧分摊）借：管理费用（管理部门使用的资产折旧）制造费用（生产车间使用的资产折旧）销售费用（销售部门使用的资产

3、折旧）其他业务成本（经营性出租资产折旧）贷：累计折旧2．购入固定资产借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款注意：增值税　运费金额的7%　可以抵扣3.投入固定资产：借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）4．固定资产处置业务核算企业因出售、报废、毁损等原因减少的固定资产应通过“固定资产清理”账户核算。转入清理：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产发生清理费用及计算税金借：固定资产清理贷：应交税费银行存款出售收入和残值收入借：银行存款原材料保险赔偿、过失人

4、赔偿等借：银行存款其他应收款——××个人（或×保险公司）贷：固定资产清理结转清理损益净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入净损失：借：营业外支出贷：固定资产清理