赴英国法国内部审计考察报告.doc

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1、赴英国法国内部审计考察报告一、法国内部审计的特点（一）法国企业内部审计的主要特点法国内部审计具有100多年的历史，全国现有4.5万名内部审计人员。通过听取介绍和实地考察，全团同志认为法国企业内部审计具有以下特点：1、内部审计部门已成为创造价值的部门。法国企业内部审计的目标是帮助企业发现存在的风险并提出规避风险的意见和建议，换句话说，就是要为企业的生存献计献策，帮助企业提高经济效益。这一目标贯穿了法国企业内部审计工作的始终。内部审计从风险分析开始，到对风险领域进行审计，最后与管理层相互协商，提出规避风险的建议，并实施所提

2、出的建议。法国内部审计的主要职责是服务。法国铁路公司内审冃标中有一条是帮助组织中各层次人员实现其工作目标，可见内部审计部门与管理层是伙伴关系，而不是通常人们所理解的“警察与小偷"的关系。法国内部审计部门已成为一个直接创造价值的部门。法国铁路公司内审部门的投入产出比为l：10o内审部门为企业所带来的效益，就是企业内部审计存在、发展、壮大最有说服力、最重要的理由。2、内部审计具有独立性和权威性，拥有良好的工作环境。法国企业内部审计的独立性十分突出。法国大企业都设有独立的审计部门，内审负责人直接对董事长负责，向董事会、审计委

3、员会报告工作，企业其他部门不得干涉内审部门的工作。内部审计计划由董事会批准实施，不列入企业的其他计划屮，从而保证内审部门独立、客观、公正地履行审计职责。在法国企业中，内审部门具有很高的权威性，内审部门可以对企业任何部门、个人进行审计，各级管理人员、总经理，甚至董事、董事长都必须接受审计，不得拒绝，不得设置障碍。对于审计报告中提出的意见建议，被审计单位要在限期内了以实施。3、内部审计的类型与企业管理的方式密切联系。法国的企业管理主要分为集中管理和分散管理两种方式。他们对内部审计的要求各不相同。在集屮管理方式下，企业制定出

4、明确的、约束力很强的规章制度，留给高级职员的余地很少。在这种管理方式下，企业要求内部审计部门根据规章制度检查企业的活动，检查制度是否得到贯彻落实，差距多大，分析和评估风险并提出建议。在分散管理方式下，企业不给内审人员规定出标准，内审人员在工作中可以有更大的自主权，直到作出判断。集中管理型有利于提高内部审计部门的权威性，使同级的内审部门具有较强的独立性，避免受到本单位负责人和财务部门的制约，出现弱化内审职能的现象；而分散管理型则有较大的灵活自主权，内审人员有点像警探，到处打听，写成秘密报告，但他的判断多少带有主观性。4、

5、内部审计内容广泛，风险评估已成为内部审计的主要内容。法国企业内部审计不再是单纯财务意义上的账簿、报表审计，审计内容涉及企业所有领域，包括人事、市场营销、生产、技术、工程、信息技术、商务等各环节，内部审计对企业管理的全过程进行审计评估，及时发现和避免各种风险。在当前市场竞争日趋激烈的情况下，企业面临的风险越来越大，风险评估已成为法国内部审计的主要内容，内部审计已成为企业风险管理的一个重要环节，存在风险的领域就是内部审计的重点。内部审计工作己从事后审计向事前和事中审计发展，以便及早确认风险，最大限度地减少风险。5、内部审计

6、工作注重科学性和实效性。法国内部审计十分重视审计计划的制订，每年审计计划的制订不是随意的，也不是某个管理者单方面的要求，而是要多方听取意见，多方面进行评估,以求制订出一个具有科学性的审计计划。一般会提出大于计划一倍以上的项目，然后从中筛选山年度审计项目，力求用最经济的方式，对最关键的领域进行审计。审计项目确立时还要对项目本身的风险及投入产出比进彳亍评估。法国企业内部审计十分重视审计的实效性，力求每一项审计都能发挥实实在在的作用。在审计实施过程中，对审计发现的问题及所提出的建议，审计人员与被审单位或个人进行商谈，以得到被

7、审单位或个人的认可。内审部门在提交审计报告后，会对建议的落实情况进行跟踪，有的还要进行后续审计，以确保审计建议得到落实，避免审计报告被扔进废纸篓而不能发挥作用。6、内部审计人员业务素质高，培训工作抓得紧，确保了内审工作的质量。法国企业对内部审计人员的素质要求比较高，内审人员一般是大学以上学历，具有良好的专业知识和组织能力，熟练掌握1-2门外语及计算机技术，同时具有良好的道德品质。内审人员要定期接受培训，不断更新知识，提高能力。在人员配备上，法国企业内审部门不仅有财务、管理方而的专家，而且有技术领域、计算机、法律等方面的

8、专业人才，很多审计人员是复合型人才。法国许多企业的内审部门定期或不定期地实行岗位轮换制，内审人员在内审工作岗位上工作3・5年后，耍到企业其他管理岗位工作，以确保内审人员具有较高的独立性和工作活力。较高的人员素质和合理的人员配备及流动，保证了内审工作的质量。（二）法国内部审计师协会工作情况法国内部审计师协会现有工作人员15人，拥有个