经济效益审计第二章 经济效益审计的程序与方法ppt课件ppt课件.ppt

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1、经济效益审计第一篇经济效益审计理论1第二章经济效益审计方法与程序[教学目的]通过本章教学，使学生了解和掌握经济效益审计程序的基本特点和具体规范[教学重点]经济效益审计的选择和立项审计计划的编制后续审计[学时]3学时2本章主要内容第一节经济效益审计方法第二节经济效益审计程序第三节审计立项及计划第四节经济效益审计报告第五节后续审计核心：如何开展经济效益审计？3第一节经济效益审计方法审计方法——为达到审计目标的手段和措施广义：经济效益审计的程序狭义：各种技术手段和措施4第一节经济效益审计方法一、经济效益审计方法要素5一、经济效益审计方法要素经济效益审计

2、具体技术方法：经济活动分析方法、数量分析方法、技术经济论证方法。第一节经济效益审计方法（判断工具）借用相关学科的方法，包括：财务管理、管理会计、应用数学、统计学和管理学的方法6IIA提出的称职内部审计人员应具备的知识结构排名知识权数排名知识权数1分析推理3.3711管理会计2.0282沟通3.1312政府组织及作业2.113审计理论与实务3.1013法律2.084职业道德2.9614财务1.965组织理论2.7115税务1.966社会学2.6216数量方法1.947舞弊侦防2.5817营销学1.918电脑2.4918统计学1.889财务会计2.3

3、419经济学1.8210资料收集2.3120国际观1.637第一节经济效益审计方法二、经济效益审计具体方法（一）线性规划法（二）网络计划技术法（三）回归分析法（四）投入产出法（五）因素分析法（六）量本利分析法（七）价值分析法（八）投资分析法（九）方案比较法8线性规划法解决两类问题：1.在任务已定的情况下，如何统筹安排，用最少的资源去实现这一任务。2.在资源数量已定的情况下，如何合理利用，使完成的任务最多。9回归分析法回归分析法是在掌握大量观察数据的基础上，利用数理统计方法建立因变量与自变量之间的回归关系函数表达式（称回归方程式）。可以用于审查销售

4、预测、成本预测、利润预测等是否合理正确。10准备阶段实施阶段报告阶段后续审计阶段第二节经济效益审计程序不同的审计主体审计程序也不同（两头差别大）11第二节经济效益审计程序经济效益审计程序准备阶段审计立项审计计划（分层次编制）报告阶段收集证据复杂判断复杂实施阶段建设性风险性后续审计阶段验证审计结论和审计意见的正确性检查、了解审计意见的采纳、执行情况及效果12一、准备阶段立项：（重点）编制审计计划（重点）初步收集审计资料下达审计通知书13审计立项（P29）审计立项是选择审计对象的过程，即确定审计的客体。立项原则可行性原则重要性原则14审计立项应考虑的

5、因素1.上次审计的日期和结果2.涉及的金额3.潜在的损失和风险5.经营方案、制度和控制的重大变化4.管理层的要求6.获得经营收益的机会.7.审计资源配置状况和能力的影响审计立项（P29）15审计立项（P29）识别潜在的被审事项2按风险对潜在事项进行排序——备选项目打分3制订选择标准和策略——明确审计目标1确定列入年度计划的项目416案例：因素评价分析法确定项目项目应考虑的因素综合得分国家政策方针和工作重点项目受社会关注程度项目的重要程度增值潜力评价标准的可得性审计成本和可操作性A9869677.9B8855676.35C8863676.05权重0

6、.20.150.20.250.10.117上述表中的因素不是固定的，不同审计机关或同一审计机关不同时期可能不同项目应考虑的因素综合得分预计审计效果资金规模管理风险影响力审计成本和可操作性公路维修医疗器械采购经济适用房科研经费春蕾工程肥料补助18我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见项目（1）重要资源的损失和浪费（2）财务审计延伸的经济效益审计问题（3）管理中的薄弱环节（5）经济责任审计中经济业绩和经济责任的评价（4）需要进行评价的决策和方案（6）有关部门委托和上级管理层交办的事项19审计计划经济效益审计计划应分层次编制1.项目计划大纲（准备阶段

7、）2.项目实施计划3.项目作业计划（实施阶段）20审计计划经济效益审计计划应分层次编制审计计划层次作用计划内容项目计划大纲轮廓性、纲要性的计划要点项目名称、被审单位、审计范围及主要内容项目实施计划划分分项目及审计资源的初步配置各分项目的具体内容、目的和审计资源的初步配置项目作业计划具体实施审计活动的指南（按分项目编制）某分项目包含的审计要点每一要点审计的具体要求和方法，审计资源的具体配置21案例背景A公司2008年以来盈利逐年下降，2010年实现利润100万元（其中上半年50万元）2011年上半年已经亏损50万元，预计全年亏损至少100万元。据反

8、映亏损的主要原因是市场疲软，尽管价格由去年的500元/台下降到474元/台，销量仍比去年减少5%；材料价格上升时成本升高。22案例背景产