项目核算管理标准.doc

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1、湖南湘潭公路桥梁建设有限责任公司管理手册项目核算管理标准第1页共14页XTLQ/MSMCW2010--Y版次修订号实施日期年月日编制人审核人批准人更改记录标记处数修改人审核人批准人生效日期发文范围：1目的为加强公司项目的财务核算功能、规范财务管理，特制定此制度。2适用范围本制度适用于公司范围内的自营项目，联营项目可参照本制度执行。3编制原则3.1紧扣法规：编制依据是国家财务、税收相关法律法规及公司颁布的《工程项目标准化管理手册规定》；3.2操作性强：结合我公司的实际情况，操作性强,具备一定基础的财务人员和项目人员都能理解和操作；3.

2、3重点突出：突出成本核算的精、准、适当性；损益核算针对管理需求灵活进行；往来核算清晰、准确；各类核算基本符合税法的规定，同时兼顾规避审计风险的要求。4管理职责分配详见下节规定5管理要素描述5.1会计机构和会计人员5.1.1公司财务机构：公司设置财务部，并设置主管项目财务副经理岗位，日常工作接受财务部经理管理，对生产副总、财务总监负责。财务部负责管理公司所属的项目财务人员，对其业务进行指导，拟定其薪资待遇、岗位异动、奖惩方案，项目部有权对财务人员的薪资待遇、奖惩等提出建议。5.1.2项目部会计机构：项目部设置项目部财务部，配置财务部长

3、、成本会计、出纳三个岗位。项目部领导和各职能部门采取有力措施为项目财务人员提供良好的执业环境，保证项目财务人员执业的独立性。5.1.3财务人员调配：项目财务编制在项目部，所有项目财务人员均由财务部委派，代公司行使财务管理、财务监督、财务核算、财务服务职能；项目财务人员工资由项目部统一发放，财务人员参与项目部的奖金分配，但分配方案由公司财务部审核，财务总监和生产副总审批；5.1.4财务人员考核:财务部经理由生产副总和财务总监共同对其进行考核；各项目财务人员由公司财务部和其服务的项目部共同考核，财务部负责对其业务和履行岗位职责的情况进行

4、考核，项目部负责对其劳动纪律、提供财务服务方面进行考核。5.2会计核算5.2.1会计科目的设置根据2000年颁布的《企业会计制度》和2003年颁布的《施工企业会计核算办法》，结合本公司实际情况，各项目部应按下表之规定设置一级会计科目，并根据核算的需要设置二级、三级科目。各财务人员应根据自己的业务水平参照《施工企业会计核算办法》和《企业会计制度》，熟练掌握各科目核算的内容及范围。科目编号科目名称科目编号科目名称科目编号科目名称一、资产类二、负债类三、所有者权益类1001现金2101短期借款3105上级拨入资金1002银行存款2111应

5、付票据3131本年利润1009其他货币资金2121应付帐款　　1111应收票据2131预收帐款四、成本类1131应收帐款2151应付工资4102工程施工1133其他应收款2153应付福利费4104机械作业1134备用金2171应交税金4105现场管理费用1141预付帐款2176其他应交款4106辅助生产成本1151内部往来2181其他应付款五、损益类1171原材料2191预提费用5101主营业务收入1211燃油料2211预计负债5102其他业务收入1231低值易耗品2301长期借款5301营业外收入1233周转材料2323工程结算5

6、601营业外支出1251待摊费用　　5401主营业务成本1501固定资产　　5402主营业务税金及附加1502累计折旧　　5405其他业务支出1506临时设施　　5501管理费用1507临时设施摊销　　5503财务费用1911待处理财产损益　　5701所得税5.2.2资产类的核算5.2.2.1货币资金的核算项目部应当设置“现金及银行存款”一科目核算货币资金，其中银行存款科目应按在银行开设的帐户进行二级分类核算。5.2.2.2应收帐款：此科目仅核算应收业主的计量收入款，其他的应收款项应通过“其他应收款”科目而不在此科目核算。Ø中期计量

7、经业主批复后，借：应收帐款-业主方名称，贷：主营业务收入；业主拨付计量款时，借：银行存款，应交税金（业主代收税金时）预收帐款（扣收预付款时）贷：应收帐款，应收帐款的借方余额为业主保留的质保金（也可设置二级科目核算）。5.2.2.3其他应收款：此科目核算应收的各种赔款、罚款；应向职工、施工队伍收取的各种垫付款项；应收出租包装物租金；存出的保证金；以及不符合预付帐款性质而按规定转入的预付帐款和其他应收、暂付的款项。Ø本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目

8、；收回或转销各种款项时，借记"现金"、"银行存款"等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映项目部尚未收回的其他应收款或者是超付；期末如为贷方余额，反映项目部尚未支付的其他应付款，作为限额支付的标准。Ø施工队包辅助材料，在提供辅助材