非同一控制企业合并.docx

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1、非同一控制企业合并20×7年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值为1元，市价为8.75元）对S公司进行吸收合并，取得了S公司70%的股权。当日，P公司、S公司资产、负债情况如表所示。编制购买方于购买日的合并资产负债表。　　　　　　资产负债表（简表）20×7年6月30日单位：万元项　目P公司S公司账面价值账面价值公允价值资产：货币资金4312.50450450存货6200255450应收账款300020002000长期股权投资500021503800固定资产：固定资产原价

2、1000040005500减：累计折旧300010000固定资产净值700030005500无形资产45005001500商誉000资产总计30012.50835513700负债和所有者权益：短期借款250022502250应付账款3750300300其他负债375300300负债合计662528502850实收资本（股本）75002500资本公积50001500盈余公积5000500未分配利润5887.501005所有者权益合计23387.50550510850负债和所有者权益总计30012.508

3、355（1）确认长期股权投资：借：长期股权投资　　　　8750　贷：股本　　　　　　　　1000　　　资本公积——股本溢价　7750（2）计算确定商誉：假定S公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，则P公司首先计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=8750-10850×70%=1155（万元）（3）编制调整和抵销分录：借：存货　　　　　　　　　195　　长期股权投资　　　　　1650　　固定资产　　　　　　　2500　　无形资产　　

4、　　　　　1000　贷：资本公积　　　　　　　5345借：实收资本　　　　　2500　　资本公积　　　　　6845　　盈余公积　　　　　　500　　未分配利润　　　　1005　　商誉　　　　　　　1155　贷：长期股权投资8750　　　少数股东权益　　3255（4）编制合并资产负债表如表所示。　　　　　　　资产负债表（简表）20×7年6月30日单位：万元项　目P公司S公司抵销分录合并金额借方贷方资产：货币资金4312.54504762.5存货62002551956650应收账款300020005000

5、长期股权投资137502150165087508800固定资产：0　固定资产原价100004000250016500　减：累计折旧300010004000　无形资产450050010006000　商誉0011551155　资产总计38762.5835544867.5负债和所有者权益：0　短期借款250022504750　应付账款37503004050　其他负债375300675　负债合计662528509475　实收资本（股本）8500250025008500　资本公积1275015006845534

6、512750　盈余公积50005005005000　未分配利润5887.5100510055887.5少数股东权益32553255所有者权益合计32137.5550535392.5负债和所有者权益总计38762.5835544867.5【例题4·计算题】长江公司于2010年1月1日以货币资金3100万元取得了大海公司30%的所有者权益，对大海公司能够施加重大影响，大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11000万元。假设不考虑所得税的影响。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公

7、司在2010年1月1日和2011年1月1日的资产负债表各项目的账面价值和公允价值资料如下（单位：万元）：项目2010年1月1日2011年1月1日账面价值公允价值账面价值公允价值货币资金和应收款项2000200026002600存货3000300032003200固定资产6000620064006700长期股权投资2000200015001500应付账款1200120014001400短期借款10001000300300股本500050005000资本公积200022002200盈余公积38038048

8、0未分配利润342034204320所有者权益合计108001100012000123002010年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为100万元，按10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。大海公司2010年度实现净利润1000万元，没有支付股利，因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元（考虑所得税因素后的金额）。2011年1月1日，