销售过程交易和事项账务处理.doc

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1、资料：新利公司某年10月份发生下列经济业务：（1）本月生产领用材料情况如下：（金额单位：元）用途甲材料乙材料合计A产品B产品车间一般耗用320006800020004500038000500770001060002500合计10200083500185500借：生产成本—A产品77000—B产品106000制造费用2500贷：原材料—甲材料102000—乙材料83500（2）结算本月应付工资68000元，其中生产A产品生产工人工资30000元，生产B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资8000元。借：

2、生产成本—A产品30000—B产品20000制造费用10000管理费用8000贷：应付职工薪酬—职工工资68000（3）按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本—A产品30000*0.14—B产品20000*0.14制造费用10000*0.14管理费用8000*0.14贷：应付职工薪酬—职工福利68000*0.14（4）从银行存款提取现金68000元，以备发工资。借：库存现金68000贷：银行存款68000（5）用现金发放上月职工工资68000元。借：应付职工薪酬—职工工资68000贷：库存现金68000（6）用银行存款支付本月水电费计

3、5200元，其中各车间分配3700元，厂部分配1500元。借：制造费用3700管理费用1500贷：银行存款5200（7）按规定标准计提本月固定资产折旧费4830元，其中生产用固定资产折旧费为3800元，厂部固定资产折旧费1030元。借：制造费用3800管理费用1030贷：累计折旧4830（8）按生产工人工资的比例分摊并结转本月制造费用。制造费用总额：2500+10000+1400+3700+3800=21400元分配率：21400/（30000+20000）=0.428A产品应分配制造费用：30000*0.428=12840元B产品应分配制

4、造费用：20000*0.428=8560元借：生产成本—A产品12840—B产品8560贷：制造费用21400制造费用经分配后无余额。制造费用，发生时全部记入借方，月末一次分配出去。制造费用25001000014003700380021400合计：21400合计：21400（9）本月投产A产品100件，全部完工；B产品300件，全部未完工。A产品已全部完工入库，结转完工产品成本。要求：编制会计分录。产品的成本：材料费+人工费+制造费用生产成本—A产品7700030000420012840合计：124040借：库存商品—A产品124040贷：

5、生产成—A产品124040A产品的单位成本：124040/100=1240.4B产品的单位成本：（106000+20000+20000*0.14+8560）/300销售过程交易和事项账务处理一、收入的定义及确认条件定义：收入是企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。确认条件：首先要满足定义，很可能流入，金额能可靠计量。关于收入确认的具体条件：与销售商品有关的风险和报酬何时同时转移？二、收入的内容1．主营业务收入企业主要经济活动产生的收入。2．其他业务收入企业其他经济活动产生的收入。一般来说，其他业

6、务收入包括：出租固定资产、无形资产、包装物，销售材料等收入。实际工作中如何区分上述收入。看企业的营业执照。营业执照上，主营项目：兼营项目：营业收入包括：主营业务收入，其他业务收入营业成本包括：主营业务成本，其他业务成本其他业务成本，出租固定资产的累计折旧、无形资产的累计摊销、包装物，销售材料等收入。借：其他业务成本贷：累计折旧累计摊销周转材料原材料计入“营业税金及附加”的税种有：消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加。计入“管理费用”的税种有：印花税、土地使用税、车般使用税、房产税三、账务处理1．销售商品，确认销售收入借：银行存

7、款应收账款应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）例：销售A产品50件，售价100000元，增值税17000元。款项未收。借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000例：销售B产品一批，价税合计25800元。款项已收。借：银行存款25800贷：主营业务收入25800/1.17应交税费—应交增值税（销项税额）25800/1.17*0.172．结转已售产品的成本（销售成本）借：主营业务成本贷：库存商品例：结转上述A产品的销售成本。1240.4*50=62020元借：主营业务成本6

8、2020贷：库存商品—A产品62020A产品的毛利率是？（100000-62020）/100000（收入-成本）/收入3．计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税—