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时间:2020-03-09
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1、资产负债表如下: 接管日资产负债表 编制单位: 2008年8月19日 单位:元 资产 行次 清算开始日 行次 负债及所有者权益 清算开始日 流动资产: 流动负债: 货币资金 121380 短期借款 362000 交易性金融资产 50000 应付票据 85678 应收票据 应付账款 139018.63 应收账款 621000 其他应付款 10932 其他应收款 22080 应付职工薪酬 19710 存货 28002
2、78 应交税费 193763.85 流动资产合计 3614738 流动负债合计 811102.48 非流动资产: 非流动负债: 长期股权投资 36300 长期借款 5620000 固定资产 1031124 非流动负债合计 5620000 在建工程 556422 股东权益: 无形资产 482222 实收资本 776148 非流动资产合计 2106068 盈余公积 23767.82 未分配利润 -1510212.3 股东权益合计 -710296.48 资
3、产合计 5720806 负债及股东权益合计 5720806 除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况: (1)固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。 (2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。 (3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。 (4)货币资金中有现金1500元
4、,其他货币资金10000元,其余为银行存款。 (5)2800278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356960元。 (6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336元,累计折旧为210212元。 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。 ⑴确认担保资产 借:担保资产——固定资产 450 000 破产资产——固定资产 135000 累计折旧 75000 贷:固定资产——房屋 660 000 借:长期借款 450 000 贷:担保债务——长期借款 450 000 ⑵确认抵销资产 借:抵消资产——
5、应收账款——甲企业 22 000 贷:应收账款——甲企业 22 000 借:应付账款——甲企业 32 000 贷:抵消债务——应付账款——甲企业 22 000 ⑶确认破产资产 借:破产资产——设备 180 000 贷:清算损益 180 000 ⑷确认破产资产 借:破产资产——现金 1 500 破产资产——银行存款 109 880 破产资产——其他货币资金 10 000 破产资产——原材料 1 443 318 破产资产——库存商品 1 356 960 破产资产——交易性金融资产50 000 破产资产——固定资产
6、 446 124 破产资产——在建工程 556 422 破产资产——无形资产 126 222 破产资产——长期投资 36 300 破产资产——累计折旧 210 212 贷:现金 1 500 银行存款 109 880 其他货币资金 10 000 材料 1 443 318 库存商品 1 356 960 交易性金融资产
7、 50 000 固定资产 656 336 在建工程 556 422 无形资产 126 222 长期投资 36 300 2. 请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过)。 借:长期借款 450 000 贷:担保债务——长期借款 450 000 确认抵消债务 借:应付账
8、款 32 000 贷:抵消债务 22 000 破产
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