财务预算ppt课件 (2).ppt

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1、第七章财务预算财务预算与分析1学习要点财务预算现金预算预计利润表预计资产负债表2第一节财务预算概述一、财务预算的概念在完成了生产经营预算、资本预算的编制之后，就可以进入全面预算体系的财务预算的编制了；也即总预算的编制。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。3二、财务预算的编制原则1、坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；2、坚持积极稳健原

2、则，确保以收定支，加强财务风险控制；3、坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。4三、财务预算的依据和内容(一)财务预算的编制依据企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况具体编制。5资本预算是企业在预

3、算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。6(二)、财务预算的内容财务预算是企业在预算期内为规划资金的筹集和分配而编制的有关反映预计现金收支、经营成果和财务状况的预算，主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。财务预算是把经营预算、资本预算及筹资预算中的数据进行分析汇总编制的。7预计财务报表

4、是财务管理的重要工具，主要包括预计利润表、预计资产负债表等。预计财务报表的作用于历史报表是不同的，根据企业会计制度的规定，所有企业都要在年终编制当年的财务报表，其主要目的就是向有关报表使用人提供财务信息，而且主要是为外部报表使用人提供财务信息。而预计财务报表主要是为企业内部财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段和方法。8预计利润表是在经营预算的基础上按照权责发生制的原则进行编制的，其编制方法与编制一般财务报表中的利润表相同。预计资产负债表反映的是企业预算期末各账户的预计余额，管理当局可以据此了解企业在预

5、算期末的财务状况，以便采取积极有效的措施，防止不良财务状况的出现。9第二节现金预算(一)现金预算的概念现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。这里所说的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金预算是企业财务预算体系的核心。10现金预算是以生产经营预算、资本预算和筹资预算为基础，是所有有关现金收支的预算的汇总，综合反映了企业在预算期内现金流转的预计情况，主要作为企业资金头寸调控管理的依据。现金预算通常包括现金收入、现金支出、现金多余和不足、资金的筹集和使用等四部分。11

6、1、现金收入。现金收入包括期初的现金结余数和预算期内预计发生的现金收入。比如说，企业预算期内预计的现销收入、应收款项回收额、应收票据到期兑现额和票据贴现净额等。2、现金支出。是指预算期内预计发生的现金支出。如，采购原材料支付货款、支付工资、支付部分制造费用、支付销售管理费用及财务费用、偿付应付款项、交纳税金、购买设备和支付股利等。3、现金多余和不足。企业预算期间内，现金收支相抵后的余额，若为收大于支，则现金多余，除了可以用来偿还银行借款之外，还可以用来进行投资，如各种有价证券；若为收小于支，则现金不足，需要设法筹集资金

7、。4、现金融通。反映企业预算期内因为资金不足，而向银行借款或发放债券以筹集资金，以及还本付息等。12二、现金预算的编制（一）编制现金预算需要注意的问题1、权责发生制与收付实现制。2、现金预算提供的是一种预测值，现金预算编制表中提供的所有数据也都是预测值，因此，要保证现金预算的准确合理，前面的基础预算也必须合理。3、利润表与资产负债表。在编制现金预算的时候，不需要考虑某项目是利润表项目还是资产负债表项目，不需考虑其经济性质，只要与现金流量由关的项目都应该包括在现金预算里面。4、如果在一个预算期内的现金流入和现金流出发生的

8、时间不一致，就有可能高估或者低估融资需求量。这时，一般以期中为基准编制现金流量表更为合适。5、每个企业都应该有一个目标现金余额，这样既能保证企业生产经营的需要，又能使企业获得最大收益。这也是现金管理的另一内容——目标现金余额的确定。13（二）现金预算的编制1、编制现金预算应遵循的基本原则可用下面的等式来表示：期初现金余额+现金收入