利润及利润分配-高职会计专业教案.doc

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1、利润及利润分配一、利润的计算与结转（一）“木年利润”账户（二）结转木年利润的方法1.账结法【例1】甲股份有限公司2008年12刀份乞损益类账户的发生额如表所示:单位：元账户名称金额（贷方）账户名称金额（借方）主营业务收入500000主营业务成本200000其他业务收入200000其他业务成木100000营业外收入30000营业税金及附加30000投资收益300000管理费用70000销售费用40000财务费用10000营业外支岀10000所得税费用112500借：主营业务收入500000其他业务收入200000营业外收入30000投资收益30000

2、0贷：木年利润1030000借：本年利润572500贷：主营业务成木200000其他业务成本100000营业税金及附加30000管理费用70000销售费用40000财务费用10000营业外支出10000所得税费用1125002.表结法（三）年末结转“木年利润”账户年度终了，将“木年利润”账户余额转入“利润分配一未分配利润”账户，结转后“木年利润”账户年末无余额。【例2］承接【例1】甲股份有限公司2008年11月份“木年利润”账户期初贷方余额2542500元。借:本年利润3000000贷：利润分配一未分配利润3000000二、利润分配的顺序及内容根据

3、《公司法》等有关法规的规定，企业的净利润，除国家另有规定规定外，按照下列顺序分配:1.弥补以前年度亏损2.提取法定公积金3.提取任意公积金。4.向投资者分配利润或股利二、利润分配的核算为了总括的反映企业净利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）示的结存余额，企业应设置“利润分配”账户。该账户应设置明细账户：1.“提取法定盈余公积”。木明细帐核算企业按规定提取的法定公积金。2.“提取任意盈余公积”。木明细帐核算企业提取的任意盈余公积。3•“盈余公积补亏”。木明细帐核算企业用盈余公积弥补的亏损。4•“应付现金股利或利润”。木明细帐核算企业分配给普

4、通股股东的现金股利。5.“转作股木的股利”。本明细帐核算企业分配给股东的股票股利。6.“未分配利润”。本明细帐核算企业全年实现的净利润（或净亏损）、利润分配和尚未分配的利润（或尚未弥补的亏损）。年度终了，金业应将全年实现的净利润（或净亏损），“木年利润”帐户转入本明细帐；同时将“利润分配”帐户下的其他明细帐户的余额也转入木明细帐户。结转后，除该明细帐户外，“利润分配”帐户的其他明细帐户应无余额。（一）弥补亏损由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补（对于企业出现的亏损，可用税

5、前利润弥补,延续5年仍未弥补完的亏损，可用净利润或盈余公积补亏）。以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需进行账务处理。企业将当年实现的利润自“木年利润”帐户转入“利润分配一未分配利润”帐户的贷方，其贷方发生额与“利润分配一未分配利润”帐户的借方余额白然抵补。无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，其会计处理方法均相同。但是，两者在计算应纳所得税时的处理是不同的。在以税前利润弥补亏损的情况下，英弥补的数额可以抵减当期企业应纳税所得额，而以税后利润弥补的数额，则不能作为纳税所得扣除处理。企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”账户，贷记

6、“利润分配一盈余公积补亏”账户。（二）提取法定公积金用净利润弥补完亏损示，如有余额，才能提取法定公积金。提取时，借记“利润分配一提取法定盈余公积”账户，贷记“盈余公积”账户。（三）向投资者分配利润企业实现的净利润扣除弥补的亏损、提取的法定公积金后剩余的部分加上年初的未分配利润，为可供分配的利润。企业向投资者分配利润时，借记“利润分配一应付现金股利或利润”等账户，贷记“应付股利”账户。（四）年终结转利润分配的明细账年终，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户借方转入“利润分配一未分配利润”的贷方，如为净亏损，作相反的会计分录。同时，将“利润分配

7、”账户下的其他明细账户的余额转入该账户的“未分配利润”明细账户。“利润分配”账户年末余额，反映企业历年积存的未分配利润或未弥补的亏损。【例10］承接【例2］甲股份有限公司2008年实现的净利润为300万元,年初未分配利润为150力元。年末该公司董事会提出的分配方案如下：按10%计提法定盈余公积；按5%提取任意盈余公积；按每股0.1元发放现金股利，该公司股木为1000刀元，每股面值为1元；按每10股送2股的比例派发股票股利。2009年1月9山股东大会审议并批准了该方案。2009年1刀16U,公司以银行存款支付了全部的现金股利，新增股本也已经办理完股权

8、登记和相关的增资手续。（1）提取法定盈余公积和任意盈余公积借:利润分配一提取法定盈余公积300000—提取任意盈余公积15