利润实现及利润分配

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1、第九章利润实现及利润分配的核算第一节期间费用的核算第二节营业外收支的核算第三节利润形成的核算第四节所得税的核算第五节利润分配的核算第一节期间费用的核算一、期间费用概述二、管理费用的核算三、营业费用的核算四、财务费用的核算一、期间费用概述期间费用是企业在一定时期内管理和组织经营活动所发生的开支，以及企业为筹集资金而发生的费用。发生这些费用不能计入产品成本，而是从企业经营收入中直接补偿。包括：管理费用、营业费用、财务费用管理费用营业费用财务费用日常发生的管理费用日常发生的营业费用日常发生的财务费用现金银行存款待摊费用

2、预提费用结转本年利润结转本年利润结转本年利润本年利润余额为0余额为0余额为0二、管理费用（一）管理费用核算的内容（二）无形资产摊销的核算（三）待摊费用摊销的核算（四）预提费用预提的核算（三）待摊费用的核算待摊费用是指企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担、摊销期在一年以内的各项费用。待摊费用各期发生的各项待摊费用应由本期负担的费用已支出而尚未摊销的费用银行存款管理费用长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。（四）

3、预提费用预提费用是指预先分期计入各期成本、费用，但在以后才实际支付的费用。预提费用预提的修理费、借款利息各项费用的实际支出数已经预提尚未支付的费用实际支出数大于预提数的差额制造费用财务费用银行存款三、营业费用营业费用是指企业在销售过程中发生的费用，运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。第二节营业外收支的核算一、营业外收入二、营业外支出一、营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收益。包括：1、固定

4、资产盘盈2、处置固定资产收益3、没收包装物押金4、企业出售无形资产的净额5、非货币性交易收益二、营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。包括：1、固定资产盘亏2、处置固定资产的净损失3、计提固定资产、无形资产、在建工程的减值准备4、罚款支出5、非常损失6、捐增支出三、科目设置营业外收入发生的各项营业外收入结转本年利润营业外支出发生的各项营业外支出结转本年利润本年利润营业外收入营业外支出00第三节利润形成的核算利润的确认,依据于对收入和费用的确认。利润是企业在一定期间生产经营的最终成果，是按照配比

5、的原则，将一定时期内相对应的收入与费用进行配比，收入大于费用的部分为利润，反之为亏损。收入-费用=利润一、利润总额的计算利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入–营业外支出主营业务利润=主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润－管理费用－财务费用－营业费用其他业务利润=其他业务收入－其他业务支出利润指标的计算主营业务利润营业利润利润总额净利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加=主营业务利润－管理费用－财务费用=营业利润+营业外收入－营业外支出=利润总额－

6、所得税－+其他业务利润－营业费用＋投资收益＋补贴收入－二、利润的核算（一）企业利润的会计处理方法1、表结法1——11月可以采用表结法，直接编制利润表，计算本月利润，不必进行转账处理。2、账结法需通过设置“本年利润”和“利润分配”账户来结算当月利润和截至各月的本年累计利润。（二）利润核算应设置的账户本年利润本年实现的各项收入主营业务收入其他业务收入营业外收入本年度发生的各项成本费用主营业务成本主营业务税金及附加管理费用财务费用营业费用其他业务支出营业外支出利润总额亏损总额第四节所得税的核算应纳税所得额=收入总和－准

7、予扣除的项目金额所得税额=应纳税所得额所得税税率1、计算应纳所得税：借：所得税贷：应交税金—应交所得税2、结转本年利润：借：本年利润贷：所得税第五节利润分配的核算一、利润分配的程序二、利润分配的核算一、利润分配的程序首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后进行分配。2、提取法定公益金3、提取任意盈余公积金经过上述利润分配程序，企业还有剩余的利润就形成企业未分配利润滚存下年，形成企业不规定用途的留存收益。盈余公积未分配利润1、提取法定盈余公积4、向投资者分配利润或股利弥补以前年度亏损的方法按照税法规定，企业也可用以后

8、年度的税前利弥补以前年度发生的亏损，一般为5年。在超过弥补期限后，企业实现的利润应先计算缴纳所得税，税后净利润再弥补亏损。弥补亏损后，再进行下一步分配。盈余公积盈余公积一般盈余公积公益金法定盈余公积任意盈余公积用途：1、弥补亏损。由董事会提议，股东大会批准2、转增资本由股东大会决议批准25%3、发放现金股利或利润用途：用于企业职工集体福利设施方面的支出。未分配利润未分配利