加强会计师事务所审计质量控制的几点思考.doc

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1、加强会计师事务所审计质量控制的几点思考一、审计质量控制的涵义所谓审计质量,是指审计质量控制工作的优劣程度。审计？I量的优劣，主要由审计项目的决策、审计工作的效率和审计工作的结果这三个方面来决定。审计项目决策正确与否是确保审计质量的前提，审计工作效率的高低是确保审计质量的基础。效率的高低涉及审计实施的各个环节，包括审前调查、制定方案、调查取证、审查分析、审计记录、审计报告、审计结论、审计档案整理等。审计工作的高效率取决于这些环节的高效率。审计质量的内涵之一即是审计工作的效率情况，要想保证审计的高质量就必

2、须取得工作的高效率。所谓控制，就是对受控对象施加i种能动作用，使其按照控制者的意志运动或按控制者所规定的方向发展。审计质量控制，就是通过对实施审计的各个环节不断优化，使其更加符合制度规定和实际紺求，以保证和提高审计质量的行为。会辻师事务所审计质量控制的主体是审计组织和审计人员自身，客体是审计过程中的所有质量问题，严格的质量标准是审计质量控制的依据。在实施审计的过程中，必须由实施审计的会辻师事务所对审计质量进行控制，审计质量控制是审计组织和审计人员的一种自我控制行为，并始终贯穿于审计工作的各个方面和审计

3、实施的全过程。审计质量标准既不是审计人员自己制定的，也不是某个审计机构或单位制定的，而是具有一定权威性的审计机关或审计组织制定并得到广大审计组织和人员承认的标准，是用以衡量与考核审计工作质量水平的参照物。没有质量标准就没有衡量的依据，就无法对审计质量进行有效控制。二、加强会计师事务所审计质量控制的意义（一）有利于提高审计工作质量审计质量是审计工作的核心。涉及审计质量高低的因素很多，包括审计环境、审计组织、审计人员的素质、管理制度、方法手段等。加强会计师事务所审计质量建设，就要围绕改善审计环境、优化审计

4、资源、提高审计人员素质、完善萱理制度和创新方法手段等方面來进行。因此，审计质量建设的最终目的就是要提高会计师事务所审计工作的质量。（二）有利于维护会计师事务所的形象当前，审计服务市场进一步饱和，会计师事务所的竞争更加激烈，由于受到管理制度、管理理念、审计方法和手段的限制，部分会计师事务所审计工作仍无法有效满足新时代我国经济发展建设的需要。究其原因，主要是由于审计质量还不够高，管理不够科学。因此,只有切实提高审计质量，才能全面提高审计工作水平，才能提高市场的认可程度，进一步拓展市场份额，增加会计师事务所

5、发展前景。（三）有利于控制审计风险当前市场监管力度进一步加大，企业经营状况较为紧张，投资者信息质量意识进一步提升，这些都容易把审计潜在风险转化为现实的风险。如果会计师事务所审计质量控制力度不够，就可能在审计过程中出现种种技术层面或政策层面的问题，使最终的审计结论经不起考验，也给会计师事务所的工作造成被动。因此，加强会计师事务所审计质量是控制防范审计风险的必然措施。三、审计环境对审计质量的影响审计环境是指审计活动时的周围相关情况和条件。审计质量与有形产品的质量相比，其面对的环境是千差万别的，影响审计质量

6、的因素更加广泛，可分为外部和内部环境因素,外部环境因素包括政迨环境、经济环境、制度环境等；内部环境因素包审计人员素质、质量控制、审计方法等，这些因素交融在一起，构成审计环境。溯其渊源，可知审计是应环境的需要而产生。观其演进，可见审计是伴随着环境的发展而发展。优良的审计环境能保证审计质量和权威地位，使审计人员在工作过程屮能够坚持客观公正的原则，很好地发挥审计的重要作用，进而促进审计工作的科学发展；反之，损害审计的权威性，限制审计作用的发挥，将制约或阻碍审计事业的向前发展。从宏观角度看，经济环境对审计质量

7、的影响主要体现在审计对象建设发展水平方面。由于资源配置的不均衡，建设发展水平高的情况下，审计对象的主要关注点在发展的质量，蛊要规范管理，对相关信息要求很高，股东、监管机构、公司管理层等都依赖审计做出精确的结论，相应审计质量也较高。而在被审计对象建设发展水平低的情况下，对审计信息的要求相对较低，由于本身资源不足，不能或不愿为审计人员提供充足的经济信息，因此审计质量水平相对较低。从微观角度看，经济环境的影响主要体现在审计对象信用程度的高低。在规范的微观经济环境下，多数审计対象能够按照既定经济规则进行经济活

8、动，信用程度较高，所提供的信息质量较高，因此会计师事务所能够实现较高的审计质量。而在混乱的微观经济环境下，有的审计対象的经济行为是不符合规则要求的，所提供的信息质量较低，审计人员需要对鉴别资料真伪、经济业务真实性、存在性等方面花费大量精力，审计效率和审计效果很低，相对制约审计质量的提高。四、提高会计师事务所审计质量的对策审计质量的控制具体体现在审计准备、审计实施、审计终结、审计后续阶段全过程及其各环节上，重点是审计方案、审计证据、审计工作底稿、审计报告质