原材料账务处理.doc

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1、原材料即原料和材料。原料(rawmaterial)一般指来自矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品；材料(processedmaterial)一般指经过一些加工的原料。　　举例来讲，林业生产的原木属于原料，将原木加工为木板，就变成了材料。但实际生活和生产中对原料和材料的划分不一定清晰，所以一般用原材料一词来统称。编辑本段种类　　原材料可分为：原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。编辑本段入账处理明细分类的核算形式　　原材料明细分类核算的财务组织通常有两种形式：　　第一种，“两

2、套帐”形式，其核算的工作量较大，而且重复记账；　　第二种，“一套帐”形式，亦称“帐卡合一”。收入的账务处理　　1）收到结算凭证的同时将材料验收入库；　　2）结算凭证先到、材料后入库；　　3）材料先验收入库、结算凭证后到（假入库）。　　1）　　借：原材料　　应交税费-应交增值税（进项税额）（一般纳税人要注意税金）　　贷：应付账款（银行存款，预付账款，应付票据等）　　2）　　借：在途物资　　应交税费-应交增值税（进项税额）（一般纳税人要注意税金）　　贷：应付账款（银行存款，预付账款，应付票据等）　　收到材

3、料后　　借：原材料　　贷：在途物资　　3）此情况平时不处理只有在月末的时候处理　　借：原材料　　贷：应付账款-暂估入库　　次月初，红字冲回会计处理　　一、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。　　收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。　　二、本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。　　三、原材料的主要账务处理。　　（一）企业购入并已验收入库的材

4、料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“材料采购”或“在途物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。　　（二）自制并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“生产成本”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。　　委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“委托加工物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。　　（三）生产经营领用材

5、料，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。出售材料结转成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。发出委托外单位加工的材料，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。采用计划成本进行材料日常核算的，发出材料还应结转材料成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本。采用实际成本进行材料日常核算的，发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。　　四、本科目期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。计划成本核算法　　优点　　日常核算可

6、以按实际成本计价核算，也可以按计划成本计价核算。而对于材料收发业务较多且计划成本资料较为健全、准确的企业，一般都采用计划成本进行材料收发核算。　　原材料采用计划成本法核算，其优点主要表现为：　　1）有利于考核采购部门的工作成绩；　　2）有利于加强对存货的管理和监督；　　3）有利于考核耗用材料部门的工作成绩；　　4）有利于简化会计处理手续。　　采用计划成本计价适用于：计划成本资料核算比较健全准确，成本计划管理核算有一定基础。　　原材料按计划成本核算的特点是：收发凭证按材料的计划成本计价，原材料的总分类帐

7、和明细分类帐均按计划成本登记。原材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算，月份终了，将发出的原材料的计划成本与材料成本差异调整为实际成本。　　流程　　其具体帐务处理可分为以下四方面：　　1、货款金额已定，材料月末未验收入库。　　此种情况下只需按发票帐单的货款和相应的增值税等作购入处理，不必计算材料成本差异。即：　　借：物资采购（实际成本）　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款、应付票据、应付帐款等在小规模纳税人下的增值税计入物资采购成本，以下同。　　2、货款金额已定

8、，材料月末已验收入库。　　此种情况下既要按发票帐单上的货款和相应的增值税等作购入处理，同时又要计算材料成本差异。　　借：物资采购（实际成本）　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款、应付票据、应付帐款等同时作入库处理：　　借：原材料（计划成本）　　贷：物资采购（计划成本）　　月底结转材料成本差异，节约情况下：　　借：物资采购贷：材料成本差异如为超支则作相反分录。　　或：入库时结转材料成本差异借：原材料（计划成本）　　借或贷：材料成本差异（超