中财第二章(知识点及会计分录).doc

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1、第二章货币资金货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金；现金是流动性最强的资产一、库存现金的处理1、收借：库存现金贷：其他业务收入、其他应付款（如收取的押金）、主营业务收入2、支借：应付职工薪酬、其他应收款（如预借差旅费）贷：库存现金3、现金的清查1）短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金查明原因后：借：其他应收款（应由个人赔偿或保险公司赔偿的）管理费用（无法查明原因的，经批准以后的处理）贷：待处理财产损溢2）盈余借：库存现金贷：待处理财产损溢查明原因后，经批准做如下处理：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（少支付给他人的）营业外收入（无法查明原因的）注意：固定

2、资产盘盈固定资产盘亏借：固定资产借：待处理财产损溢贷：以前年度损溢调整贷：固定资产一、银行存款1、收借：银行存款贷：短期借款、主营业务收入2、支借：应付账款、库存现金（提现）贷：银行存款3、清查一般是用银行对账单（银行转来的）和银行存款日记账（企业的）进行核对，如果出现不一致除了因记账错误外还有可能就是有未达账项。即使两个核对一致也不一定没有错误银行存款余额调节表不能作为记账的依据，即不能根据它来做账二、其他货币资金其他货币资金主要包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存储投资款等，不包括备用金、银行本票（这属于银行结算方式）等

3、1、外埠存款（到外地临时或零星采购）1）将款项汇往采购地：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款1）支付材料款等借：材料采购或在途物资贷：其他货币资金——外埠存款2）完成采购任务，将多余存款转回本地借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款2、其他与外埠存款类似3、存出投资款：企业已存入证券公司但未进行投资的资金1）向证券公司划出资金借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2）购买股票证券借：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产贷：其他货币资金——存出投资款