中财I会计分录汇总（DOC30页）.docx

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1、中财会计分录汇总一、货币资金掌握：(1)货币资金的概念及范围(2)现金管理的内控制度(3)现金清查的分录（盘盈、盘亏）(4)银行存款余额调节表的编制现金盘亏现金盘盈(1)借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金(2)借：其他应收款—应收现金短缺款（张三）【或其他应收款—应收保险赔款、管理费用】贷：待处理财产损溢(1)借:库存现金贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢(2)借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:营业外收入—盘盈利得【或其他应付款—应付现金溢余（李四）】二、应收票据应收票据科目下核算的是“商业汇票”1.收到票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应

2、交增值税（销项税额）2.持有票据期间，计提带息票据的利息借：应收利息贷：财务费用注意：a)应收票据利息=面值×票面利率×（持有月份/12）（或持有天数/360）b)持有月份（天数）即：票据的计息期计算票据的计息期时，承兑日（即：可理解为“开票日”）和到期日两天算一天。3.票据承兑借：银行存款贷：应收票据应收利息4.票据的背书转让①计提截至转让日尚未计提的票据利息借：应计利息（至转让日尚未计提的利息）贷：财务费用②转让票据（假设背书该票据是为了采购原材料）借：原材料应交税费——应交增值税（进项税）贷：应收票据（票据面值）应收利息（已计提的利息）5.票据贴现不带追索权的票据贴现①

3、计提尚未计提的票据利息借：应收利息贷：财务费用(注意：在贴现前票据持有人的带追索权的票据贴现①计提从出票日至贴现日的票据利息借：应收利息贷：财务费用（注意：账面可能已经计提了部分应收利息，因此这里计提的仅仅是尚未计提的票据利息)①贴现借：银行存款（贴现收入）财务费用（贴现利息）贷：应收票据（票据面值）应收利息（票据的全部利息）①②分录可合并为：借：银行存款（贴现收入）贷：应收票据（票据面值）借/贷：财务费用（票据利息与贴现利息之差）截至贴现日，票据持有人的账面应计提自出票日到贴现日的利息，若还没有计提，此时应补提。）①贴现借：银行存款（贴现收入）财务费用（贴现利息）贷：短期借

4、款当票据付款人如期支付:借：应收利息（自贴现日至付款日尚未计提的利息）贷：财务费用借：短期借款贷：应收票据（面值）应收利息（票据的全部利息）当票据付款人无法如期支付:①借：应收利息（自贴现日至付款日尚未计提的利息）贷：财务费用②借：短期借款贷：银行存款（此时承兑方要用自己的银行存款先支付借款额）①借：应收账款贷：应收票据应收利息②借：资产减值损失贷：坏账准备三、应收账款备抵法销售商品确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）确认成本借：主营业务成本贷：库存商品计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备（此分录代表当年应计提的坏账准备）计算坏账准备的方法

5、：1.资产负债表法：余额百分比法、账龄分析法（计算结果是年末坏账准备的期末余额，而不是当年应计提的坏账准备。）2.利润表法：销货百分比法见本页左后的T字账户（计算结果是当年应计提的坏账准备。）确认坏账损失借：坏账准备贷：应收账款前期确认的坏账，后期收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款若坏账准备期初贷方余额大于期末贷方余额（即：冲回坏账准备）意味前期多计提了坏账准备，本期应予冲减（或转回）借：坏账准备贷：资产减值损失坏账准备①计提前的余额（已有数）③应有数＜已有数时，按差额冲回③应有数>已有数时，按差额补提②期末余额（应有数）四．存货实际成本法初始计量计量原则：

6、存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。1.外购存货采购：借：在途物资(采购成本)应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款入库：借：原材料贷：在途物资采购成本：买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、相关税金（不包括一般纳税人的增值税）入库时，发现外购存货短缺的会计处理：借：原材料待处理财产损溢贷：在途物资l合理损耗计入存货成本借：原材料贷：待处理财产损溢l非合理损耗，按责任归属确认借：其他应收款（应付账款、营业外支出）贷：待处理财产损溢2.加工取得的存货借：库存商品（半成品等）（采购成本+加工成本+其他成本）贷：生产成本（

7、制造费用等）3.投资投入的存货借：原材料（库存商品等）（投资合同价值；合同价不公允按公允价值）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：股本（实际认缴的注册资本或股票面值）借/贷：资本公积—股本溢价存货发出的计量（一）存货发出的计价方法1.先进先出法（在材料价格持续上涨时采用此方法会导致：期末存货价值偏高、当期利润额偏高；当材料价格持续下跌时则相反）2.月末一次加权平均法3.移动加权平均法4.个别计价法（二）存货发出的会计处理处理好三个问题：领用什么存货？哪个部门领用？用来干什么？(1)生产经营领用的原材料借