再保险合同的核算.ppt

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1、第六章再保险合同的核算本章目录第一节再保险合同核算概述第二节分保账单第三节再保险合同核算的基本要求第四节分出业务的核算第五节分入业务的核算第六节再保险合同特殊渠道业务的核算第一节再保险合同核算概述一、再保险的基本概念再保险，也称分保，是保险人在原保险合同的基础上，通过签订分保合同，将其所承担的部分风险和责任向其他保险人进行保险的行为。实质：原保险人分散风险责任的一种行为原保险人（分出人）：分出自己承保业务的保险人再保险人（分入人）：接受分保业务的保险人原保险人通常通过签订再保险合同，支付规定的分保费，将其承担的风险和责任的一部分转嫁给一家或者多家保险或再保险公司，以分散责任保险，保证其

2、业务经营的稳定性。分保接收人按照再保险合同的规定，对保险人的原保单下的赔付承担补偿责任。再保险的责任额度按接受人对每一个具体的危险单位、每一次事故或每一年度所承担的责任在再保险合同中分别加以规定。再保险合同的基本内容包括：缔约当事人的名称、地址；保险期限，包括合同开始和终止时间；执行条款，包括再保险的方式、业务范围、地区范围及责任范围；除外责任；保险费的计算、支付方式及对原保险人的税收处理；手续费条款；赔款条款；账务条款，即账单编送及账务结算事宜；仲裁条款，规定再保险合同仲裁范围、仲裁地点、仲裁机构、仲裁程序和仲裁效力等；保险合同终止条款，规定终止合同的通知，订明特殊终止合同的情形；货

3、币条款，规定自负责任额、分保责任额、保费和赔款使用的货币以及结付应用的汇率；保险责任的分担及除外责任；争议处理，包括仲裁或诉讼条款；赔款规定等。例如：有一赔付率超赔合同，规定赔付率在70%以下由分出公司负责，超过70%至120%，即超过70%以后的50%，由接受公司负责，并规定赔付金额以600000元为责任限制，两者以较小者为准。假设：年净保费收入1000000元已发生赔款800000元赔付率为80%赔款分担分出公司负责70%700000元接受公司负责10%100000元。例2：仍为上例的合同，当年已发生赔款为1350000元，赔付率为135%则情况如下：年净保费收入1000000元已

4、发生赔款1350000元赔款分担分出公司负责70%700000元接受公司负责50%500000元（低于600000元）还有150000元（15%）赔款将仍由分公司负责。二、再保险和原保险的关系再保险的基础是原保险，再保险的产生正是基于原保险人经营中分散风险的需要。投保人保险人/原保险人再保险人交付保费交付分保费原保险合同再保险合同三、再保险合同的确定定义：再保险合同，是指一个保险人（再保险分出人）分出一定的保费给另一个保险人（再保险接受人），再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保险合同。再保险合同首先要满足保险合同的定义。保险合同成立的关键在于

5、判断保险人承担了重大保险风险，这要求对再保险合同进行重大保险风险测试。四、再保险合同重大保险风险测试步骤如下：1、判断再保险保单是否转移保险风险；2、判断再保险保单的保险风险转移是否具有商业实质；3、判断再保险保单转移的保险风险是否重大，以再保险保单保险风险比例来衡量保险风险转移的显著程度。风险比例大于1%，确认为再保险合同。公式：再保险保单风险比例=再保险分入人发生净损失的情形下损失金额的现值×发生概率÷再保险分入人预期保费收入的现值×100%例6.120×7年，ABC再保险公司与XYZ原保险公司签订了一份超额赔款再保险保单，同意对XYZ公司500万以上的损失进行赔偿，并且规定了赔偿

6、限额为100万，ABC公司收取再保保费10万。本例中，ABC公司重大保险风险测试步骤如下：第一步：全面理解再保险业务的背景和实质，判断再保险保单是否转移保险风险。本例中原保险人将超过500万元以上的赔款损失通过再保险保单转移给ABC再保险公司，为转移保险风险的再保险保单。第二步：了解所有相关合同及协议，明确其商业目的和转移本质。本例中，通过对相关协议的了解和全面评估，如果再保险合同约定的保险事故发生，再保险分入人将按照合同条款对分出人进行赔偿，且通过审查，未发现再保险分出人通过另一个保单直接或间接地、以其他形式赔偿再保险分入人，判定该再保险保单具有商业实质。第三步：计算保险风险比例。首

7、先，对损失模型、赔付模式、贴现利率等做出合理的假设，根据以上假设对未来现金流进行随机模拟，得到再保险分入人与分出人之间所有现金流的净现值。本例中ABC公司根据经验数据模拟XYZ公司损失金额及发生概率分布如下表，并假定贴现利率为0，通过分析预测得到ABC公司的损益分布如下：其次，计算再保险分入人收取的保费现金流的现值，本例中再保险人收取的保费是10万元。再次，计算保险风险比例=1.0%×40/10+0.5%×90/10=8.5%由于该保单的保险风