EAS现金流量表培训.doc

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1、EAS现金流量表(总账)培训1应用背景11.1应用背景11.2编制方法21.3检查错误的基本方法22在EAS总账中编制现金流量表的方法22.1判断指定主表项目的情况是（见常规凭证）：22.2判断指定附表项目的情况：22.3附表项目调整23特定业务33.1提供劳务的薪酬33.2代收付的社保33.3本部的工程项目44异常情况44.1主附表经营活动流量不相等44.2期末现金余额与资产负债表相应余额不相等44.3以前年度损益调整后现金流量表与损益表中的净利润不相等41应用背景1.1应用背景现金流量表是反映现金流

2、入流出情况的报表，可以看出企业资金的主要来源及构成，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力以及预测企业未来的现金流量。从现金流量表准则及指南中，我们应用得最多的是现金流量表的格式，其他的内容讲要得很少。今天讲的主要是依照新会计准则—现金流量表及其指南，结合科技园业务特点，介绍EAS总账系统中现金流量表的应用。现金，指库存现金及可以随时用于支持的银行存款。不能用于随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物，是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知额度现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般指从发行日

3、起三个月到期的。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。现金流量，指现金及现金等价物的流入和流出。以现金流量表包含现金流量表（一般称“主表”）和现金流量表附注（一般称“附表”）。主表是按照现金实际流入和流出来进行编制的报表；附表是以净利润为起点、将影响净利润与影响现金不一致的数据进行调整，来反映经营流动现金流量的报表。主表要按照经营活动、投资活动、筹下“现金”均指“现金及现金等价物”。1.1编制方法资活动来分别列报现金流入流出。这里一是要注意按三个

4、活动分类；二是一般情况下要按流入流出分别列报，而不是流入流出的差额，但下述业务除外：1、代客户收取或支付的现金；2、周转快、金额大、期限短项目的现金流入流出。对照现金流量表项目的编写内容，见EXCEL表“现金流量表示例”中的表页“现金流量表的编制”。一般文档所述的现金流量表编制方法是基本间接法编制的，由于科技园所有单位都应用EAS财务系统，所以后面的编制说明是基于直接法进行的。1.2检查错误的基本方法1、主表与附表中的“经营活动产生的现金流量净额”应相等；2、主表“期末现金余额”的“本期数”、“本年累计

5、数”应与当期资产负债表的“期末数”相等；3、主表“期初现金余额”的“本年累计数”应与资产负债表的“期初数”相等。2在EAS总账中编制现金流量表的方法设置现金科目—设置项目项目—设置现金流量表—在凭证中指定现金项目和附表项目—附表项目调整—对账检查（异常情况）—出表。现金流量表通过现金项目的指定，反映企业货币资金的结存及增减变动情况。那么如何判断哪些需要指定现金项目呢？2.1判断指定主表项目的情况是（见常规凭证）：1、必须指定：借贷现金之间有差额。2、可以指定：借贷现金之间差额为0（有现金之外的其他科目）

6、，也可不指定。3、不能指定：无现金科目、或借贷均为现金科目。2.2判断指定附表项目的情况：1、一是影响经营活动产生的现金流量而不影响净利润。2、二是影响净利润而不影响经营活动产生的现金流量。2.3附表项目调整按手工习惯，有些凭证要指定附表项目而系统判断不需指定（就是上述所指附表项目可以指定部分），例如：借：应收账款50贷：库存商品50再如:借：制造费用—折旧50贷：累计折旧50系统判断是可以不用指附表项目的，所以在附表项目中不会统计出这张凭证的数据，但通常我们认为这张凭证是需要指定附表项目的，这时有两种

7、方法进行调整。方法一：在凭证中指定此方法即上述附表指定在的“可以指定”部分。方法二：附表项目调整进入附表项目调整后先要进行科目设置，对附表项目设置对应的关联科目。科目设置完成后设定过滤条件，系统会将附表中未统计的涉及到该科目的凭证过过滤出来，就可以对该凭证指定附表项目了。关联科目的设置：存货的减少项目设置原材料和库存商品两个关联科目，经营性应收项目的减少设置应收账款科目，经营性应付项目的增加设置应付账款科目。1特定业务1.1提供劳务的薪酬不论怎么填写，科技园整个记入应付薪酬—工资中的数据要与HR中的工资

8、相等，与实际打到账上的相等（对应的应发数）。目前容易出现科技园内单位之间提供劳务的，到底在哪个单位开始计入应付薪酬，哪个单位计入费用不明确。1.2代收付的社保社保实际承担单位在最初计入应付薪酬时，并不支付现金，而是挂到委托代付单位的往来账上，实际支付时凭证为：借：其他应付款—代垫社保贷：银行存款而代为支付的单位为：借：银行存款贷：其他应收款—代垫社保实际支付时：借：其他应收款—代垫社保贷：银行存款在填现金流量表时，也要与这套科目结合起来。要