财政学 教学课件 作者 谭建立 昝志宏 06.ppt

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1、第六章财政收入概述学习目标通过本章学习，了解财政收入的概念、收入形式与分类，把握财政收入的规模与制约因素，认识财政收入的结构及主要收入来源，理解财政收入的原则，了解经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模起决定作用。第一节财政收入形式与分类一、财政收入的概念财政收入亦称预算收入，是各级政府为了履行其职能，满足财政支出的需要，主要采取税收等形式集中、占有的所有货币资金的总和。财政收入可以从以下四方面理解。（一）财政收入表现为一定量的货币（二）财政收入表现为一个过程（三）财政收入是财政支出的前提（四）财政收入是政府重要的调控工具二、财政收入形式（一）税收收入税收是国家凭借政治权力取

2、得财政收入的重要方式，它是最古老的财政收入形式之一。（二）非税收入1．公债收入2．国有资产收益3．公共收费收入二、财政收入形式（1）规费收入，指政府部门向居民或法人提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费，在我国有工商执照费、户口证费、结婚证书费、商品检验费、商标注册费、公证费、护照费等。规费收入数量虽然不大，但是涉及面广，政策性强，其主要作用是为了便于对某些行为进行管理和统计，建立良好的经济秩序。（2）公共产品使用费，这是按受益原则对享受政府所提供的特定公共产品或劳务者所收取的费用，它也是财政收入的一个来源。政府对其所提供的诸如公路、桥梁和娱乐设施等收取使用费是与

3、受益原则相一致的。一般而言，政府收取使用费一方面有利于提高政府所提供的这些公共设施的使用效率，另一方面有助于避免经常发生在这些公共设施上的拥挤问题。二、财政收入形式4．其他收入（1）罚没收入，指政府部门及其他经济管理部门对违反法律、法令、法规的行为依法处理的罚款和没收品变价收入、追回赃款和赃物变价收入等。（2）对政府的捐赠，指政府的某些特定支出项目得到的来自国内外个人或组织的捐赠，如政府得到的专门用于向遭受自然灾害地区的灾民或其他生活陷入困难之中的人们提供救济的特别基金的捐赠等。（3）通货膨胀税。政府为了弥补其所提供的物品和劳务的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨。为了

4、弥补政府支出，政府可以通过增加投放到流通领域的货币量，或者是通过向中央银行借款或透支的办法扩大货币供给，其结果都将导致物价水平的普遍上涨，这必然使人们手中持有货币的实际购买力下降，从而政府部门所能支配的资源即财政收入增加。这种政府引致的通货膨胀实质上是将私人部门占有的一部分社会资源转移到公共部门，只不过它采取了一种较为隐蔽的形式而已。从这个意义上说，它和税收无异，所以也常常被喻为“通货膨胀税”。三、财政收入分类（一）经常性收入、临时性收入（二）公共财政收入、国有资产经营收入（三）中央财政收入、地方财政收入四、财政收入的原则（一）增产增收原则（二）公平负担原则（三）兼顾需要与可能

5、原则案例6.1：两个家庭的所得税：体现支付能力原则的实例美国税制之复杂世界闻名。这样的复杂性在一定程度上是与支付能力原则相关的。经济学家哈维·罗森曾举了如下的例子来说明问题。阿尔与邦迪与他们的两个孩子一起住在芝加哥的一幢朴素的房子里。阿尔是一家当地的商店的售鞋职工，每年挣3.8万美元。邦迪则在家操持家务。每年，邦迪家抵押贷款利息支付与财产税支付就达2000美元。邦迪一家可以获得四份豁免，其价值为9800美元（4×2450美元），他们选择了标准扣减额6350美元，因为标准扣减额超过了2000美元的专项扣减额，因此，他们的收入中的应税收入为38000美元－9800美元－6350美元

6、=21850美元。按照相应的法定税率，他们的纳税义务为21850美元的15%，即3278美元。邦迪家的平均税率（即税款与调整后的毛收入之比）是8.6%（3278美元/38000美元）；其边际税率是15%。案例6.1：两个家庭的所得税：体现支付能力原则的实例克里夫与赫克斯泰布尔与他们的三个孩子中的两个以及外甥住在布鲁克莱恩的一幢美丽的市内住宅里。他们另外的两个孩子在大学学院里读书。克里夫是一位医生，每年收入为17.5万美元，赫克斯泰布尔是一家著名的法律事务所的合伙人，她每年挣20万美元。他们的抵押贷款利息支付、财产税以及慈善性捐献合起来，每年达56250美元。假定赫克斯泰布尔一家

7、为他们在家的两个孩子与在学院里的另两个孩子要求豁免，他们就有权获得六份豁免，其价值达14700美元（6×2450美元）。然而，他们调整后的毛收入已经超过了167700美元，而超过167700美元的每2500美元，其豁免额就应递减2个百分点。由于调整后的毛收入超过167700美元的数额已经达到207300美元，因此，这会大大降低这一家的豁免额。至于扣减，显而易见，对赫克斯泰布尔一家来说，选择专项扣减比选择标准扣减要合理得多。然而，对于56250美元的专项扣减由于该家庭调整后的毛收入超过了111