基础会计 教学课件 作者 孔德军 沈艾林 第八章 财务会计报告.ppt

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1、基础会计第八章财务会计报告【知识学习目标】●掌握财务会计报告的概念、种类及编制要求●掌握资产负债表的概念、结构和编制基础●掌握资产负债表的编制方法●掌握利润表的概念、结构和编制基础●掌握利润表的编制方法【能力训练目标】●能正确计算并填报资产负债表各项目金额●能正确计算并填报利润表各项目金额●能揭示资产负债表和利润表之间数据的相互勾稽关系●会报送会计报表第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念财务会计报告，又称财务报告，是指总括反映会计主体某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的一种书面文件。它由会计报表、会计报表附

2、注和财务情况说明书组成。财务会计报告的作用主要体现在以下方面。（一）向投资者进行投资决策提供必要的信息（二）向企业外部与企业有经济利益关系的单位和个人提供有用的会计信息（三）向国家有关经济管理部门提供有用的会计信息（四）向企业内部经营管理者提供有用的会计信息二、财务会计报告种类财务会计报表分类标准分类结果报表名称经济内容静态报表资产负债表动态报表利润表、现金流量表、所有者权益变动表编制时间中期报表月报、季报、半年报至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注年报全部报表报送对象外部报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表内部报表成

3、本报表、销售报表、应收款项明细表编报会计主体个别报表企业在自身会计核算基础上编制的报表合并报表以母、子公司组成的企业集团为主体编制的报表三、会计报表的编制要求编制要求数字真实，计算准确内容完整编报及时便于理解第二节资产负债表一、资产负债表概念和作用（一）资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末或年末）的财务状况的会计报表。它是根据“资产＝负债＋所有者权益”会计基本等式编制的，反映企业在一特定日期的资产、负债和所有者权益及其构成情况，是一张静态报表。资产负债表作用总括地反映了企业资金的来源渠道和构成情况，投资者和债权人可以

4、据此分析企业资本结构的合理性及其所面临的财务风险。通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。反映了企业拥有或控制的经济资源的规模及其分布情况，经营者可以据此分析企业资产构成是否合理。可以了解企业的流动性（变现能力）和财务实力，投资者和债权人据此可以作出相应的决策。（二）资产负债表的作用二、资产负债表结构和内容（一）资产负债表的结构资产负债表的结构有账户式和报告式两种，根据我国《企业会计准则》的规定，我国资产负债表采用账户式格式，由表首和正表组成。资产

5、负债表单位名称：年月日单位：元表首正表双方总计数平衡相等=（二）资产负债表的内容资产流动资产。包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、预付款项、其他应收款、应收利息、应收股利、存货、一年内到期的非流动资产等。非流动资产。包括可供出售金融资产、持有者到期投资、长期应收款、长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、长期待摊费用等。负债所有者权益流动负债。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债。包括长期借款、应付债券、其他非流动负债等。包括

6、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。资产行次期末余额年初余额负债及所有者权益行次期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收款项预付款项应付职工薪酬其他应收款应交税费存货应付利息一年内到期的非流动资产应付股利流动资产合计一年内到期的非流动负债非流动资产：流动负债合计长期股权投资非流动负债：固定资产长期借款工程物资非流动负债合计固定资产清理负债合计无形资产所有者权益：长期待摊费用实收资本非流动资产合计资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计权益合计资产负债表单位

7、名称：年月日单位：元表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位年初余额应根据上年度报表的年未数填列。期末余额应根据相关总账和明细账的期末余额填列。三、资产负债表编制方法（一）直接根据有关总分类账户的期末余额填列（二）根据若干个总分类账户的期末余额分析计算填列（三）根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列（四）根据有关总账账户及其明细分类账户余额分析计算填列（五）根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列（一）直接根据有关总分类账户的期末余额填列此类项目如“短期借款”、“应付票据”、“应付利息”、“应付股利”、“应交税费”、“应付职

8、工薪酬”、“其他应付款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。“未分配利润”项目在编制年报表时，由于期末“本年利润”账户结转“利润分配”账户后无余额，故