基础会计 教学课件 作者 康莉 8 第八章财产清查.ppt

《基础会计 教学课件 作者 康莉 8 第八章财产清查.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第八章财产清查2教学目的和要求：通过本章的学习，使学生初步掌握财产清查的基本知识和技能，了解财产清查在会计方法体系中的意义；熟悉各种财产物资、货币资金、债权债务和固定资产的清查程序和方法；掌握财产清查结果的账务处理。教学重点：财产清查结果的账务处理。教学难点：银行存款余额调节表的编制。教学课时：4课时3教学内容第一节财产清查概述第二节财产清查的方法第三节财产清查结果的处理4第一节财产清查概述一、财产清查的意义概念财产清查就是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符以及账实不符的原因，从

2、而保证账实相符的一种会计核算方法。意义1、保证会计核算资料的真实性、可靠性。2、明确经济责任，完善企业管理制度。3、健全规章制度，提高企业管理水平。5二、财产清查的种类全面检查按清查对象范围的不同局部清查财产定期检查清查按清查时间的不同不定期检查单位自己组织清查按清查的组织形式不同外单位组织清查6三、财产清查的一般程序1、建立财产清查组织；2、组织清查人员学习；3、确定清查对象、范围，明确清查任务；4、制定清查方案；5、进行清查；6、填制盘存清单；7、填制清查结果报告表。7第二节财产清查的方法一、货币资金的清查现金的清查银行存款

3、的清查二、实物的清查方法三、往来款项的清查方法8一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查方法：采用实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。包括：1、出纳人员每日清查2、清查小组定期或不定期清查（见教材）填制：“库存现金盘点报告表”9（二）银行存款的清查1、方法通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额。即将企业登记的“银行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔进行核对。2、核对结果相符不相符①记账错误更正②存在未达账项编制银行存款余额调节表10（

4、1）定义未达账项是指由于企业和银行双方记账时间不一致而发生的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。如：企业开出的支票，持票人未办理。（2）类型企业未达账项：银行已收，企业未收；银行已付，企业未付银行未达账项：企业已收，银行未收；企业已付，银行未付未达账项企业银行存款日记帐112008年摘要结算凭证对方科目收入支出结余月日种类号数111期初余额3500006收到货款支票00264应收账款5000040000012购买材料支票00063原材料25000015000014销售产品支票00324主营业务收入6000021000022提取

5、现金支票00061库存现金1500019500026销售产品支票00493主营业务收入5000024500029购买设备支票00064固定资产132000113000举例:银行对帐单122008摘要结算凭证借方贷方结余月日111期初余额3500008存入支票002645000040000011支付支票0006325000015000016存入支票003246000021000022支取支票000611500019500028存入支票000983000022500030支付支票001004500018000013银行存款余额调节表

6、项目金额项目金额单位银行存款日记账的余额银行对账单的余额加：银行已收单位未收款项减：银行已付单位未付款项加：单位已收银行未收款项减：单位已付银行未付款项调节后的存款余额调节后的存款余额14项目金额项目金额单位银行存款日记账的余额113000银行对账单的余额180000加：银行已收单位未收款项减：银行已付单位未付款项3000045000加：单位已收银行未收款项减：单位已付银行未付款项50000132000调节后的存款余额98000调节后的存款余额98000银行存款余额调节表153、编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表只是为了核

7、对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证，对于银行已入账而企业未入账的未达账项不作账务处理，而必须在收到银行的收付款通知后方可入账。16二、实物的清查方法1、方法：实地盘点法技术推算法2.存货的清查存货清查可采用定期或不定期的全面或局部的清查。在存货清查中发现的盘盈、盘亏和毁损情况，应编制存货盘点报告表，按规定程序，报有关部门审批。173、固定资产的清查采用实地盘点法，清查前总账要与明细账、实物逐一核对，清查后，编制“固定资产盘盈、盘亏报告表”。18三、往来款项的清查方法1.清查方法：发函询证2.核对账目或查询后，编制往

8、来款项清查表。19第三节财产清查结果的处理一、财产清查应设置的账户待处理财产损溢1、盘亏的财产物资1.盘盈的财产物资2、转销的盘盈数2.转销的盘亏数期末处理后无余额1．性质：资产类。2．用途：核算清查中各种财产的盘盈、盘亏和毁损。3.明细：待处理流动资产损溢、待