基础会计课件ch8 财产清查.ppt

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1、财产清查10第一节财产清查的意义和种类一、财产清查的意义1、账实不符的原因计量问题计量不准保管问题盗窃、舞弊、保管不善造成的变质、短缺自然问题非常损失、自然增减物的问题：账的问题：记账、结账差错；未达账项2、财产清查的概念P2053、财产清查的作用P205二、财产清查的种类按财产清查的对象和范围分P205全面清查（什么情况下用？）局部清查——流动性大按清查时间分P206定期清查（会计期末）不定期清查（需要时）三、财产清查工作的组织P196组织上的准备：事前，有专业人员负责组织和管理；事中，做好监督和检查工作；事后，将结果及处理意见报告有关部门。业务及物质上的准备财会部门：账目登记齐

2、全，结出余额，为清查提供可靠的依据。物资保管部门：实物分类整理，挂上标签清查人员：准备记录表格，度量衡器第二节财产清查的方法一、财产物资（实物资产）的清查方法期初库存数本期增加数＋本期减少数期末库存数??1、永续盘存制2、实地盘存制（1）概念P208,209（2）计算P208,209（3）比较（4）适用（一）确定财产物资账面结存数量的方法（盘存制度）P208（二）确定财产物资账面结存金额的方法财产物资账面结存金额=财产物资账面结存数量×单价永续盘存制和实地盘存制的区别实地盘存制永续盘存制1、账簿记录平时只记增加，不记减少随时记录增加与减少2、计算期初存货+本期进货－期末存货=本期销

3、货期初存货+本期进货-本期销货=期末存货3、成本结转期末领用时4、成本真实可能包含非出售的损失较真实5、管理与控制6、适用不利有利价值低、品种杂、交易频繁商品损耗大、数量不稳定的鲜活商品一般企业均采用此法（三）盘点财产物资的方法1、盘点方法P210实地盘点：点数、称重、测量等方法技术推算——大量成堆，难于逐一点清的物资2、凭证P210盘存单：盘点时填制的反映盘点实际数量的原始凭证实存账存对比表：根据盘存单和帐簿记录编制的反映帐实差异的盘点报告表二、货币资金的清查方法（一）现金的清查P211清查方法：实地盘点盘点内容：质：违反现金管理制度（白条抵现、超限额留存现金、坐支、小金库等）量

4、：账实不符盘点凭证：现金盘点报告表P212二、银行存款的清查P212（一）清查方法核对：企业银行存款日记账与银行对账单核对每月进行一次（二）清查结果如不一致，原因有：P2121、错误——查出后更正2、未达账项未达账项：是指由于各种收付款的结算凭证在企业与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账另一方因凭证未到而尚未入账的款项。（三）未达账项与银行存款余额调节表未达账项四种类型：由于存在未达账项，因此，银行对账单余额与企业银行存款日记账余额在期末可能不相等。但在剔除了未达账项以后，两者余额应该相等。根据以上原理，设计了“银行存款余额调节表”专门用于企业与银行之间的对账。未达账

5、项调节举例例：某企业2006年1月31日的银行存款日记账的账面余额为292500元，收到银行转来的对账单的余额为287000元，经逐笔核对，发现以下未达账项：未达账项调节举例例：未达账项：（1）企业将收到的销售货款的转账支票4200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业已开出转账支票2800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。（3）银行代企业收到销货款5700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。（4）银行代企业支付的电费9800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。银行存款余额调节表年月日

6、项目金额项目金额企业银行存款日记账余额292500银行对账单余额287000某企业2006年1月31日的银行存款日记账的账面余额为292500元，收到银行转来的对账单的余额为287000元。银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额292500银行对账单余额287000加：银行已收，企业未收款项5700银行代企业收到销货款5700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额292500银行对账单余额287000加：银行已收，企业未收款项5700减：银行已付，企业未付款项9800银行代企业支

7、付的电费9800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额292500银行对账单余额287000加：银行已收，企业未收款项5700减：银行已付，企业未付款项9800加：企业已收，银行未收款项4200企业将收到的销售货款的转账支票4200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额292500银行对账单余额287000加：银行已