课程名称《基础会计》教学内容生产过程业务核算（下）.ppt

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1、课程名称：《基础会计》教学内容：生产过程业务核算(下)——费用的核算知识目标理解生产过程业务费用的核算、归集和分配掌握产品成本的结转。能力目标能够对生产过程所发生的费用进行核算。投入的各种要素生产过程的核算主要是核算什么内容？原材料机器设备劳动力厂房设施资金用水用电分组讨论问题：服装厂的生产过程中，还有什么要素的投入呢？生产T恤的工序有哪些？由哪些人完成？车间还有什么人？考虑下产生的费用如何归属？怎么分配？间接费用职工薪酬固定资产折旧租入物品借款利息水电费差旅费（1）发放工资的核算。2．职工薪酬

2、的核算15日，开出转账支票由银行代发工资200000元。该项业务应编制的会计分录为：借：应付职工薪酬200000贷：银行存款200000包含哪些内容呢？（2）分配工资费用。31日，结算本月应付职工工资200000元，其中生产工人工资160000元，车间管理人员工资10000元，公司管理人员工资30000元。生产工人工资按两种T恤产品的生产产量进行分配（T恤001产量4000件，T恤002产量6000件）。工资分配率＝生产工人工资总额÷各种产品产量＝160000÷10000＝16（元/件）某种产品

3、应分配的工资＝该产品产量×工资分配率T恤001应分配的工资＝4000×16＝64000（元）T恤002应分配的工资＝6000×16＝96000（元）该项业务应编制的会计分录为：借：生产成本——T恤00164000——T恤00296000制造费用10000管理费用30000贷：应付职工薪酬——工资200000企业在向职工支付工资外，还承担着职工福利、交纳职工社会保险费、住房公积金、职工教育、工会经费等责任义务，这些工资以外的职工薪酬通常是按照一定时期的职工工资总额的一定比例计提的。（3）计提社会保

4、险费等其他职工薪酬。31日，计提应当为职工缴纳的社会保险金和住房公积金。基本养老保险按工资总额8%计提，基本医疗保险按工资总额2%计提，住房公积金按工资总额10%计提。这项业务应编制的会计分录为：借：生产成本——T恤00112800——T恤00219200制造费用2000管理费用6000贷：应付职工薪酬——养老保险16000——医疗保险4000——住房公积20000折旧金额核算账户设置“累计折旧”3．固定资产折旧的核算折旧：固定资产在使用过程中，由于损耗而减少的那部分价值称为固定资产折旧。根据我

5、国《企业会计准则》的规定，固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。31日，经计算本月固定资产折旧费11000元，其中制造部的机器设备等固定资产应提折旧8000元，公司管理部门应提折旧3000元。该项业务应编制的会计分录为：借：制造费用8000管理费用3000贷：累计折旧11000企业在生产经营中如果涉及租入物品，如机器设备、厂房时，通常在租金结算上采用预先支付的方式。在核算租入物品的租金时，应划清各个

6、会计期间的费用界限，正确计算各期应承担的租金费用。4．租入物品的核算“预付账款”账户租金“其他应收款”账户16日，以转账支票支付厂房6个月租金90000元，其中应由本月负担的租金为15000元。这项经济业务应编制两个会计分录：（1）反映预先支付厂房租金的分录。借：预付账款——待摊厂房租金90000贷：银行存款90000（2）反映摊销本月应负担的厂房租金的分录。借：制造费用15000贷：预付账款——待摊厂房租金15000企业向银行或其他金融机构借入的贷款会产生利息。按照企业与银行的贷款合同规定，贷

7、款利息有些是按季支付、按年支付或到期支付的。但根据权责发生制的核算要求，贷款利息仍应按月计提，按月核算应由每个月负担的贷款利息。5．借款利息的核算例：31日，计提应由本月负担的短期贷款利息1250元，长期贷款利息1200元。该项业务应编制的会计分录为：借：财务费用2450贷：应付利息2450“管理费用”“生产成本”点击添加标题“制造费用”用途不同全公司性质或行政管理部门的费用车间发生的费用6．水电费等费用的核算例:20日，银行代扣本月生产车间用水费2000元，电费30000元，管理部门用电话费1

8、000元。该项业务应编制的会计分录为：借：制造费用32000管理费用1000贷：银行存款33000员工出差涉及的差旅费核算分为两方面：首先是出差预借差旅费；其次是出差回来报销差旅费，并结算借款。预借的差旅费属于一次性备用金性质，应在“其他应收款”中按借款人单独核算。7．差旅费的核算例10日，采购部陈炎出差预借差旅费2000元，出纳用现金支付。借：其他应收款——陈炎2000贷：库存现金2000例12日，陈炎出差回来报销差旅费1800元，退回现金200元。借：管理费用1800库存现金200贷：其他应