连锁企业财务管理 教学课件 作者 吴虹 刘建华 主编第八章连锁企业财务预算现金预算编制案例.doc

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1、案例—现金预算的编制（一）销售预算销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。如表8—11是大华连锁公司的销售预算。表8—11销售预算单位：元季度一二三四全年预计销售量(件)预计单位售价销售收入10020020000150200300002002004000018020036000630200126000预计现金收入一二三四全年上年应收账款第一季度（20000）第二季度（30000）第三季度（40000）第四季度（36000）62001200080001800012000

2、240001600021600620020000300004000021600现金收入合计18200260003600037600117800（二）生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表8—12是大华连锁公司的生产预算。表8—12生产预算单位：件季度一二三四全年预计销售量(件)加：预计期末存货合计减：预计期初存货预计生产量100151151010515020170151552001821820198180202001818263020650106

3、40（三）直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。表8—13是大华连锁公司的直接材料预算。表8—13直接材料预算单位：千克、元季度一二三四全年预计生产量（件）105155198182640单位产品材料用量（千克/件）生产需要量（千克）加：预计期末存量合计10105031013601015503961946101980364234410182040022201064004006800减：预计期初存量预计材料采购量单价预计采购金额300106055300310163

4、6581803961948597403641856592803006500532500预计现金支出一二三四全年上年应付账款第一季度（采购5300）第二季度（采购8180）第三季度（采购9740）第四季度（采购9280）2350265026504090409048704870464023505300818097404640现金支出合计500067408960951030210（四）直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。表8—14是大华连锁公司的直接人工预算。表8—14直接人工预算季度一

5、二三四全年预计生产量（件）单位产品工时（小时）人工总工时（小时）每小时人工成本（元）人工总成本（元）1051010502210015510155023100198101980239601821018204003640640106400212800（五）制造费用预算制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用。表8—15是大华连锁公司制造费用预算。表8—15制造费用预算单位：元季度一二三四全年变动制造费用：间接人工间接材料修理费水电费小计105105210105525155155310155775

6、19819839619899018218236418291064064012806403200固定制造费用：修理费折旧10001000114010009001000900100039404000管理人员工资保险费财产税小计200751002375200851002525200110100231020019010023908004604009600合计290033003300330012800减：折旧现金支出的费用1000190010002300100023001000230040008800（六）

7、产品成本预算产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。表8—16是大华连锁公司产品成本预算。表8—16产品成本预算单位：元项目单位成本生产成本（640件）期末存货（20件）销售成本（630件）每千克或每小时投入量成本（元）直接材料直接人工变动制造费用固定制造费用520.51.510千克10小时10小时10小时50205153200012800320096001000400100300315001260031509450合计9057600180056700（七）销售及管理费用预算

8、销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。表8—17是大华连锁公司销售及管理费用预算。管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。表8—17销售费用和管理费用预算项目金额（元）销售费用：销售人员工资广告费包装、运输费保管费小计管理费用：管理人员工资福利费保险费办公费小计合计200055003000270013200