主要税种讲解.doc

《主要税种讲解.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、主要税种讲解一、税种分类1.流转税类：a.种类：增值税、消费税、营业税、关税。b.流转税的特点负担间接－－纳税人与实际负税人往往不同一；负担率累退－－收入越高其收入与纳税的比例越低低；征收简便－－计税依据简单明了、计算方法简便易行。2.收益所得税类：a.种类：企业所得税外商投资企业和外国企业所得税个人所得税农（牧）业税b特点：负担直接－－税负一般不会转嫁；负担率可累进－－在累进税率下，收入越高税负越重；税收收入有弹性－－经济增长率高、收入高，税收收入多，反之，税收收入少；征管较复杂－－计税依据变化大，且要经过较复杂

2、的程序归集、计算，由于税负直接，征收阻力较大。3.资源税类：资源税城镇土地使用税耕地占用税土地增值税等。4.??财产税类：房产税契税车船使用税遗产税等5.行为目的税类：城市维护建设税印花税屠宰税牲畜交易税集市贸易税等。财产、行为目的税类的特点：a.收入零星分散；b.税源变化大、流动性强；C.征税难度大、成本高，要求征收手段丰富；d.一般作为地方财政收入，划归地方政府管理。二、增值税介绍：1.增值税的一般理论。增值税是一个新型的税种，有着丰富的理论内容，主要有：A.增值税的产生和发展a.增值税产生和发展概况：1954

3、年产生于法国。在此之前，法国实行的是道道环节征收的营业税，为了克服此税的重复课税问题，推出了增值税。几十年来增值税的推行虽然有阻力，但还是迅速发展成为一个国际性税种，已有100多个国家普遍推行增值税。1979年开始了增值税的调查测算和可行性研究，并于下半年首先在机器机械和农业机具两个行业以及自行车、缝纫机、电风扇三个产品进行试点；1980年五届人大三次会议正式提出试行增值税；1984年正式在机器机械和化工行业推行增值税；1994年主要在货物商品领域全面推行较为规范化的增值税。虽然在短短几十年中，增值税就发展为世界性

4、税种，但并不是一帆风顺的。美国、日本、澳大利亚等国在20世纪80年代也讨论实行增值税问题，由于考虑到推行增值税可能会引发物价上涨、政府财政膨胀等问题，至今没有推行增值税。但增值税的发展趋势十分强劲，有人坚信上述国家迟早会推行增值税。B.增值税及增值额的含义；增值税是以增值额为课税对象而征收的一种税。增值额：从商品价值构成来看是指新创造价值；从社会产品价值组成上看其相当于国民收入，即w-c＝v+m；从某一生产环节来看是指这一生产环节的销售收入大于其购买商品金额的差额

5、。C.增值额的计算：。加法―纳税人在其生产经营活动中的各种新增价值之和。即工资、奖金、津贴、补贴等加利润、利息等等；减法―纳税人的销售收入减去外购原材料、燃料、动力、零配件、固定资产等等。为便于征收管理，一般采用减法，又名扣除法。D.增值税的类型：由于扣除范围的不同，增值税又分为：生产型：扣除范围仅限于外购c中的流动资金；收入型：在生产型的基础上允许扣除当期固定资产折旧的金额；消费型：在生产型的基础上允许扣除当期购入的固定资产的金额。E.增值税的计算方法：扣额法：销售收入减去外购商品货物等价值后的余额×税率：即（w

6、-c）×税率％；扣税法：销售收入×税率-外购商品货物等价值×税率：即w×税率-c×税率（销项税-进项税）2增值税的优越性：1克服重复课税，鼓励专业化生产。所谓重复课税，是指在对商品或劳务流转额全额W课税的过程中，出现的对上一环节已课税部分在本环节再次课税，亦即对本环节商品或劳务流转额中的c部分的重复课税。增值税最突出的优点就在于克服这种重复课税。A.商品或劳务流转额价值构成分析：商品或劳务流转额的价值组成可表示为：WC+V+MW：商品或劳务流转额；C：上一环节转移过来的价值，亦称为物化劳动；V：本环节新创造价值，亦

7、称为活劳动价值；M：本环节新创造价值，亦称为剩余劳动价值。B.价值补偿角度分析：C+V属于成本，应当得到有效的补偿，再生产才能正常进行；C.从增值税理论角度上看：C是上一生产或环节流通环节的V+M，在上一环节已课征增值税，本环节则不应再课征增值税。而V+M属于新创造价值，增值税将新创造价值V+M作为征税对象，避免了对上一生产或环节流通环节的V+M本环节中的C部分的重复课税。D.举例分析：设某种机床，其从原材料生产开始到产品的最终销售，要经过：采矿、冶炼、炼钢、轧钢、机器加工、外购配件及组装、包装出厂销售给经销商、市

8、场销售这些环节。丨WV+M对全额W的课税税率10%对增值额V+m的课税税率20%（为利于理解，在此用“扣额法”计算）1.采矿：100100100×10%10100×20%202.冶炼：900800900×10%90900-100800×20%1603.炼钢：200011002000×10%2002000-9001100×20%2204.轧钢：30001000